工薪阶层个人所得税税收筹划的探讨.pdf

工薪阶层个人所得税税收筹划的探讨 口郭昕兢 郭迪晏 摘 要 ：本文 以 《中华人 民共和 国个人所得税法》及相关法律和法规为依据 ，以不违背税收法律规 定、事前筹划 以及 高效运作为原则 ，探讨 了在实际工作中工薪阶层个人所得税税收筹划及操作管理过 程 中遇到的问题及解决方法 。认为合理 的节税筹划和转嫁筹划是解决工薪阶层个人所得税税收筹划 的关键 ，提 出以制定个人所得税税收筹划管理计划 、实施保证活动 、质量控制和分析 的PDCA动态循 环为工作流程来指导个人所得税税 收筹划 管理 。 关键词 ：税法 ；个人所得税 ；工薪 ；税 收筹划 个人所得税法 》第 四条第一款 ，都免缴个人所得税 ，总 一 之 ，税务法规规定的免缴个人所得税条款 ，应充分 了 、 个人所得税税收筹划的概念及原则 “税收筹划”又称 “合理避税”，个人所得税筹划 的 解 ，深刻领会 。 前提条件是必须符合 国家法律及税收法规 ，方 向应 当 (2)税前抵扣 问题 ：应充分利用 《财政部 国家税务 符合税 收政策法规 的导 向，发生必须是在发放 员工工 总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 资、薪金所得活动之前 ，目标是在多种纳税方案 中做 出 住房公积金有关个人所得税政策 的通知》(财税 [2006] 选择 ，使纳税人税收利益最大化方案 的决策 ，即包括税 lO号 )的规定 。按 国家规定 比例 由个人负担并实际交 负最轻 、单位管理工作优化等 内涵 。个人所得税税收 付 的基本养老保险费 、医疗保险费、失业保险费 、住房 筹划是 以不违背税收法律规定、事前筹划和高效运作 公积金 ，可税前在个人所得税纳税基数 中减除个人所 为原则 。 征收社保费用 ，住房公积金和医疗保险采取 “限高保 二、个人所得税税收筹划的方法 底”政策 ，纳税减除一般不得高于当地平均工资水平 的 1．节税筹划 三倍 ，超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公 积金 、医疗保险金 、基本医疗保险金 、失业保险费 ，应将 节税筹划是指纳税人在不违背立法精神 的前提 其超过部分并人个人当期 的T资 、薪金收入计缴个人 下 ，充分利用税法 中固有 的起征点、减 免税等一系列 的 所得税 。特别指 出，住房公积金征收计算基数是按员 优惠政策 ，通过对筹资 、投资和经营等活动 的巧妙安 工年非福利收入合计为基数 ，单位和个人各按一定 比 排 ，达到少纳税甚至免纳税 目的的行为 。 例计算缴交数 ，统一存到个人住房公积金个人账户上 ， (1)减免税问题 ：应充分利用相关 的法律和法规有 单位征收数可免税 ，个人所交数可减除当期 的个人所 关个人所得税减免规定 ，在进 行工薪阶层个人所得税 筹划时结合本单位 的特点，应注意 以下几个方面 ： 得税纳税计算基数 ，因此 ，提高个人住房公积金计算基 数 ，不但单位可多补贴员工住房 公积金 ，而且个人也可 第一 ，国务 院政府特殊津贴获得者 的工薪收人 ：根 据财政部国家税务总局 《关于高级专家延长离休退休 多减除当期 的个人所得税纳税基数 ，使得员工少交个 期 间取得工 资薪金所得有关个人所得税 问题 的通知 》 人所得 税 。 (财税[2008]7号 )规定 ，高级专家达到法定退休年龄而 (3)按月均衡发放 的问题 ：按月均衡发