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2014年 6月(上旬刊)I企业经济与管理 建筑施工企业内部会计控制分析 毕文斌 黑龙江东北通圆建筑装饰工程有限公司 一 、 建筑施工企业 内部会计控制中的问题分析 领用及盘点制度。对物资的收发、保管要做到手续完备 、账 目清 1．施工企业普遍风险意识不强，风险管理落后 在企业投资、 楚 ，每月盘点，做到账实相符 、账账相符 ．对实物资产的验收入库、 筹资等重大决策时，没有科学依据 ．有时仅凭传统经验 ．因此抗 领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制 ，防止各种实 险能力极低。建立 内部控制的 目的是严格控制经营活动过程 ，确 物 资产被盗 、毁损和流失 保企业经营 目标 的实现 对经营活动过程 中主要风险控制点缺 (3)建立同定资产购置 、入库和保管制度 ，出库、转拨 、报废清 乏积极有效的风险防范措施 ．这使得交易决策存在主观随意性 理制度 ，清查盘点制度 ．定期和不定期会 同保管人员对固定资产 和盲 目性。 进行清查 ，每年年终定期进行盘点 。建立 同定资产和材料物资管 2．企业 内部会计控制 内容不完备、不规范。表现在：企业最为 理的岗位责任制和奖惩制度 ．应当合理设置采购与付款业务的机 关注的是货币资金 的内部会计控制 ．其次主要集 中在实物资产、 构和岗位 ，建立和完善采购与付款的会计控制程序 ，加强请购 、审 采购与付款、成本费用方面 ，很少对工程项 目、对外投资 、筹资、 批 、合同订立、采购 、验收、付款等环节的会计控制 ，堵塞采购环节 对外担保实施 了内部会计控制 ．这是不符合企业的业务特点和管 的漏洞 ．减少采购风险 理要求 的。另外 ．即便是实施 了货币资金和资产成本控制 的企业 ． f41应当在制定商品与劳务等的定价原则、信用标准和条件 、收 其结果也不是很理想 比如：货币资金收付和保管业务的授权批准 款方式等销售政策时．充分发挥会计机构和人员的作用．加强合同 不规范．实物资产管理的岗位责任制不规范．工程项 目决策程序不 订立、商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。 规范。相关机构和人员的职责权限不明确，工程项 目预算、质量管 f5)加强对应收账款 的控制 。制定应收账款的管理、监督、控 理等环节控制乏力．采购与付款业务的机构和岗位设置控制程 制和追讨制度。建立客户档案和信用等级分析制度，建立保证金 序不完善 ．没有建立预付账款和定金的授权审批制度等 制度 ．根据合 同及时催 收欠款 ．对逾期而又久催未回的应收账款 3．企业文化建设没有引起足够的重视 大部分企业虽然提出 应制定相应措施 ．对恶意欠款 的．可运用法律手段追 回欠款 建 了 自己的经营理念和宗 旨．也进行 了企业文化建设 ．但对企业文 立奖励机制 ．把催款金额作为奖金评定的标准 ．加速企业资金回 化 内容以及在 内部控制制度建设中的作用知之甚少 企业文化 笼 ．减少坏账损失的发生 建设没有引起足够的重视 企业所特有的政治和经济体制的高 f6)应当完善成本费用控制系统，不但要做好成本费用控制 度集 中．使得企业的一切行为 以企业领导者的经验为转移 ．习惯 的基础工作 ，根据企业实际情况不断完善成本费用制度．控制成 于行政命令式管理方法 ．企业生存状态处于一种发育不 良的文 本费用差异 ．落实到各责任单位 ．考核预算和成本费用指标 的完 化状态之中．制度文化不健全 ．缺乏规范性管理。 成情况 ．还要建立定期分析检查制度 ，定期对预算落实情况进行 4．监督功能未能得到充分发挥 从 内部审计来看 ．企业 内部 分析检查 ，对实际发生额与预算的差距进行系统分析，以便下一 审计机构的设置还不完善 ．完全由会计人员担任审计工作 。内部 步预算 的调整及重点控制 ．同时 ．预算检查结果与执行部门的奖 审计工作得不到应有 的重视和支持 ．已建立 内部审计机构的企 惩制度挂钩 业也未能充分发挥应有 的作用 ．将近一半的企业不能定期开展 f71建立