经济学视角下虚假财务信息产生原因分析及治理.pdfVIP

经济学视角下虚假财务信息产生原因分析及治理 一程志刚 刘宣杰 长春大学管理学院会计系 摘 要：虚假财务信息问题一直是财务3-作中的难点问题，尤其是带来的负面影响，已经严重阻碍了我国市场经济的正常发展。本文 从经济学视角出发，从供给和需求两个方面分析了虚假财务信息的成因，研究了财务信息市场中的信息不对称，信息供给方垄断和个体诉 讼等治理的难点，并提出了解决信息不对称，限制企业对财务信息的垄断以及对个体财务信息打假者的法律援助等措施。 近年来，上市公司提供虚假财务信息现象 日益严重，它危害 务信息成为最佳选择。而企业把其虚假财务信息当作礼品送给 社会经济秩序，导致税收和国有资产的大量流失 ，造成全社会财 政府官员，这使得虚假财务信息得 以在一条畸形的利益链条上 富巨大浪费，损害了信息使用者的切身利益 ，蔓延到对外贸易领 通行无阻。而普通财务信息使用者 自己的不当行为也是虚假财务 域，降低了我国会计界的国际信誉 ，减弱了我国企业在世界资本 信息的诱因。当前，我国的资本市场正处于初创阶段 ，信息使用者 市场中的融资能力。虚假财务信息正蛀蚀我国社会主义经济的 的投资tl,理极不成熟。我国财务信息使用者自身缺乏经济和管理 大厦，日益成为公众瞩目的焦点。 的基础知识，在投资分析过程中缺少对企业经营睛况进行全方位 一 、 经济学视角下的财务信息产品 分析的能力 ，造成其对财务信息依赖性过重 ，投资分析过分偏好 财务工作是企业管理工作的重要组成部分，是一个信息加 财务信息，而虚假财务信息恰恰满足了他们的这种偏好。 工系统。在经济学的视角下，这一系统产出的财务信息，可以表 三、经济学视角下虚假财务信息治理难点分析 现为商品经济下的物化形态，即财务信息产品。财务信息可以作 虚假财务信息蔓延使信息使用者蒙受巨大经济损失，但虚 为一种产品，具有经济学中产品的属性，有价值和使用价值。从 假财务信息的治理常常收不到预期成效，其原因大致有三方面 ： 财务信息产品的生产过程来看，财务信息产品是由企业财务人 1．财务信息市场中供求双方掌握信息不对称 员遵循公认的会计准则，采用一系列的财务方法和程序，将复杂 财务信息不对称是指财务信息的提供者与财务信息使用者 多样的企业经济活动信息加工成为某种特定模式的财务专业信 双方对于掌握的相关财务信息不是完全相同的，从而形成提供 息，这一过程凝结了财务人员的无差别劳动，因而财务信息产品 者与使用者在财务信息的拥有上有优劣势之分，财务信息使用 具有价值。财务信息产品的使用价值，贝IJ表现在众多方面 ：可以 者在进行经济决策或行动决策时，无法拥有进行最优决策的全 为企业利益相关者决策提供财务方面的依据 ；为国家宏观经济 部真实财务信息 ，从而产生财务信息不对称。财务信息不对称产 管理部门制定经济政策和开展宏观经济调控提供财务方面的信 生的原因主要源于以下三个方面：(1)财务信息使用者知识的有 息；为企业管理者加强内部管理提供财务方面的参考等。从经济 限性。信息使用者一般不具有专业的财务知识，也不在企业内部 学的原理角度分析 ，财务信息是一种稀缺资源。企业的经营管理 工作 ，无法得到第一手的财务原始资料。由于信息使用者所拥有 信息并不是无限量提供的，但是信息使用者的信息需求欲望有 和能够支配的资源的有限性，特别是 占有的资源的有限性决定 无限扩大的趋势，所以信息的需求永远并不能得到完全的满足。 了其知识的有限性，从而决定其对财务信息内容认知能力的有 企业的财务人员把这种信息生产成有价值的商品——财务信 限性，即对财务信息掌握的不完全性。而对信息提供者来说 ，企 息，把它们分配给了各种各样的信息使用者。 业作为财务信息提供者，其经济活动内容具有一定的保密性。保 二、经济学视角下虚假财务信息成因分析 密性使得财务信息模糊而不全面。另一方面，在生产财务信息产 从供给方面分析，企业作为财务信息的生产者和提供者，虚 品时，企业拥有一定的产出决定性，即财务信息产品的生产者有 假财务信息所带来的利益是企业造假的内在驱动力。某些企业 一 定的筛选权和加工权。这些都使得财务信息的提供者相对于 管理层无视国家的法律法规，违背企业财务准则对财务信息质