岗位二：往来结算岗位.ppt

编制坏账准备提取表如下： 借：资产减值损失 25200 贷：坏账准备 25200 项目二：应付款项业务的核算 任务一：应付账款业务的核算 一、应付账款概念 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 二、应付账款账务处理 1．发生应付账款 1）购入材料、商品等。 借：原材料（在途物资、材料采购或库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2）接受供应单位提供的劳务。 借：生产成本（管理费用） 贷：应付账款 3)外购电力、燃气等动力一般通过应付账款科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理。 2．偿还应付账款 借：应付账款 贷：银行存款（应付票据等） 3．应付账款附有现金折扣，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 4.转销应付账款 因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款。 借：应付账款 贷：营业外收入 三、应付账款典型业务办理 ☆典型业务13：购买材料，货款未付 2010年12月22日，广源公司从鑫成公司购入M材料一批，货款20000元，增值税3400元，货款尚未支付。业务办理程序如下： （1）购买材料，从购货方取得“增值税专用发票发票联和抵扣联” （2）材料验收入库，填制“入库单”。 （3）总账会计根据增值税专用发票和入库单编制记账凭证。 借：原材料——M材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款——鑫成公司 23400 2010年12月23日，以转账支票偿付鑫成公司材料款23400元。业务处理程序如下： 典型业务14：偿还前欠货款 （1）开具转账支票付款 （2）总账会计根据转账支票存根编制记账凭证 借：应付账款——鑫成公司　　23400 贷：银行存款 23400 （3）往来结算会计根据审核无误的记账凭证登记应付账款明细账。 * 往来岗位涉及应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、其他应收款、其他应付款等，是会计核算业务中核算量大、要求较高的一个会计岗位。 往来结算岗位的主要职责: 1．会同有关部门制定本企业的信用政策，建立、健全往来款项结算与核对的程序和制度，明确应收款项管理责任，积极了解客户资信情况，减少坏账损失。 2．负责与供货单位、购买单位和其他单位、个人的购销业务的结算和明细核算，按照债权债务种类、应收应付对象的具体单位和个人分类设置总分类账和明细分类账，根据审核后的记账凭证逐笔登记明细账并结出余额。 3．负责对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金、保证金、押金等债权债务及往来款项进行核对和清算。 4．负责对往来款项定期进行清理核对，对于无法收回的应收款项及时进行清理，出具清理报告，及时上报。 5．负责办理企业应收票据贴现业务、期末应收票据利息的计提等相关核算工作。 岗位二：往来结算岗位业务 项目一：应收款项业务的核算 任务一：应收账款业务的核算 应收账款：是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 例：甲企业销售给乙企业一批产品，货款100000元，增值税17000元，款项尚未收到。 借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—增（销）17000 借：应收账款 117000+1000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—增（销）17000 银行存款 1000 货款及运杂费 如果甲企业用银行存款1000元代垫运杂费。 一、应收账款概述 二、应收账款账务处理 2010年12月17日，向天津向阳公司销售A商品1000个，每个售价100元，另代垫运杂费1000元，货款及增值税尚未收到。业务办理程序如下： ☆典型业务1：销售商品，货款尚未收到 （1）根据合同发出商品，开具“增值税专用发票”，将增值税专用发票第二联发票联和第三联抵扣联交给天津向阳公司，第一联记账联本单位作记账原始票据 三、应收账款典型业务办理 （2）会计根据“增值税专用发票第一联记账联”和代垫运费“转账支票存根”编制会计分录 借：应收账款 118000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）17000