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企业所得税税前扣除项目研究 The Research on Corporate Income Tax Deduction Terms 摘 要 企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。为规范企业所得税税前扣除办法，2000年国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》)，并随之陆续出台了一些相关政策，修订了新的《企业所得税纳税申报表》。新的企业所得税税前扣除的相关政策法规明确了企业所得税税前扣除的基本原则，补充了不允许税前扣除的支出，进一步规范了存货计价的方法，拓宽了工资薪金支出的范围，规范了固定资产的计价和折旧，规范了广告费和业务招待费的范围并统一了企业计提坏账准备的比例及标准，对严肃税法精神、严格申报纳税、加强税收征管起到了一定的作用，2006年4月18日，国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)，规定自2006年7月1日起在全国范围内统一使用新企业所得税申报表(以下简称“新申报表”)。新申报表对部分税前扣除项目进行了调整。 2008 年1 月1 日起实施的《企业所得税法》中对原有的企业所得税制度和相关政策进行了重大调整, 其中包括了税前扣除项目的变化, 这对企业特别是内资企业有较大的影响。 鉴于《企业所得税法》对于税前扣除项目的新规定，本文通过比较法和举例法来直观全面的反映企业所得税税前扣除项目的新变化，并通过多个实例来分析新变化对于企业运营成本和利润的影响，帮助企业做到利润最大化。 关键词：企业所得税 税前扣除项目 利润 目 录 第一章 绪论 1 一、选题背景及意义 1 二、国内外研究现状 2 第二章 企业所得税税前扣除项目新变化 3 一、企业所得税税前扣除项目的定义以及最新政策 3 （一）企业所得税税前扣除项目的定义 3 （二）企业所得税税前扣除的最新政策 3 二、企业所得税税前扣除项目的新变化及其影响 3 （一）成本的变化 3 （二）费用的变化 4 （三）税金的变化 4 （四）工资薪金的变化 4 （五）职工福利费、工会经费和职工教育经费的变化 4 （六）公益性捐赠支出的变化 5 （七）业务招待费的变化 5 （八）广告费和业务宣传费的变化 6 （九）研发费用的变化 6 第三章 企业所得税税前扣除项目纳税筹划 8 一、企业所得税税前扣除项目纳税筹划的基本原则 8 （一）经济性原则 8 （二）事前性原则 8 （三）守法性原则 8 （四）时效性原则 8 二、企业所得税税前扣除项目纳税筹划 8 （一）工资薪金的纳税筹划 8 （二）广告费和业务宣传费的纳税筹划 9 （三）业务招待费的纳税筹划 10 （四）捐赠支出的纳税筹划 10 （五）折旧的纳税筹划 11 （六）“五险一金”的纳税筹划 11 （七）资产损失的认定以及证据的保存 12 第四章 结语 14 参考文献 15 致 谢 16 附录一 17 附录二 22 附录三 ` 29 附录四 32 第一章 绪论 一、选题背景及意义 随着社会主义市场经济的进一步发展，特别是中国在世界的经济地位初见上升的今天，税收在企业经济生活及决策中的地位越来越重要，税前扣除项目已经成为越来越多企业的关注的焦点。 企业经营的目标是追求利润最大化、股东利润最大化，合理地划分当期与下期的成本、费用，在税法允许的范围内，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，对各种经济活动的事前选择和规划，以达到节约税款支付，或延缓税款支付的行为。企业所得税是我国的主体税种，降低应税收入．尽可能地扩大准予扣除项目的金额．从而降低应纳税所得额．最终达到降低企业所得税的目的。 为规范企业所得税税前扣除办法，2000年国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》(以下简称《办法》)，并随之陆续出台了一些相关政策，修订了新的《企业所得税纳税申报表》。新的企业所得税税前扣除的相关政策法规明确了企业所得税税前扣除的基本原则，补充了不允许税前扣除的支出，进一步规范了存货计价的方法，拓宽了工资薪金支出的范围，规范了固定资产的计价和折旧，规范了广告费和业务招待费的范围并统一了企业计提坏账准备的比例及标准，对严肃税法精神、严格申报纳税、加强税收征管起到了一定的作用，2006年4月18日，国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)，规定自2006年7月1日起在全国范围内统一使用新企业所得税申报表(以下简称“新申报表”)。新申报表对部分税前扣除项目进行了调整。 2008 年1 月1 日起实施的《企业所得税法》中对原有的企业所得税制度和相关政策进行了重大调整, 其中包括