税务基础知识之 税种介绍.ppt

税务基础知识之 税种介绍;;流转税类; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;税目 ;五、贵重首饰及珠宝玉石; ; ; ; ; ; ; ; ; ;税目; ; ;例题：某KTV娱乐场所06月份门票收入为60万元，台位收入为30万元，相关烟酒和饮料收入为20万元，使用的税率为20%。计算该娱乐场所应缴纳的营业税税额。 应纳税额=营业额x适用税率 =（60+30+20）x20% =22（万元）; ; ; ;（3）复合关税：是对同一种进口货物同时采用从价与从量两种标准课征的一种关税。课征时，或以从价税为主，加征从量税，或以从量税为主，加征从价税。优点：物价波动时，可以减少对税负和财政收入的影响。缺点：计征手续较繁琐。 （4）选择关税：是对同一种进口货物，同时规定从价税和从量税两种税率，征税时选择其中的一种进行课征的关税 ;（5）滑动关税：是对某种进口货物规定其价格的上、下限，按国内货价涨落情况，分别采用几种高低不同税率的一种关税。当进口货物价格高于上限时，减低税率；低于下限时，提高税率；在幅度以内的，按原定税率征收。 目的：保持国内有关货物价格的稳定。 ; ;（3）税率。关税税率分为进口货物税率、进口物品税率和出口货物税率三部分。在加入世界贸易组织（以下简称为WTO）之前，我国进口税率分为普通税率和最低税率。自2002年1月1日起，进口税率设最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率4个栏目。而出口关税税率无普通、优惠税率之分，而是实行差别比例税率。 （4）计税依据。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为计税价格。出口货物以海关根据审价基本原则审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。 ; ; ; ; 1.植物油出口退税率下调至5%；? ? 2.部分化学品出口退税率下调至9%或5%；? ? 3.塑料、橡胶及其制品出口退税率下调至5%；? ? 4.箱包出口退税率下调至11%，其他皮革毛皮制品出口退税 率下调至5%；? ? 5.纸制品出口退税率下调至5%；? ? 6.服装出口退税率下调至11%；? ? 7.鞋帽、雨伞、羽毛制品等出口退税率下调至11%；? ? 8.部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品出 口退税率下调至5%；? ? 9.部分钢铁制品（石油套管除外）出口退税率下调至5%， 《财政部　国家税务总局关于海洋工程结构物增值税实行退 税的通知》（财税［2003］46号）规定的内销海洋工程结 构物仍按原退税率执行；;10.其他贱金属及其制品（除已经取消和本次取消出口退税商品以及铝箔、铝管、铝制结构体等）出口退税率下调至5%； 11.刨床、插床、切割机、拉床等出口退税率下调至11%,柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器等出口退税率下调至9%； 12.家具出口退税率下调至11%或9%； 13.钟表、玩具和其他杂项制品等出口退税率下调至11%； 14.部分木制品出口退税率下调至5%； 15.粘胶纤维出口退税率下调至5%。 ; ; ; ; ; ; 4.不属于公益救济性(经过民政部门统支统配的九大基金, 如宋庆龄基金、希望工程基金、红十字基金、赈灾基金、老年基金等)的捐赠支出, 不得在税前列支 5.罚款、滞纳金不得在税前列支 6.财产损失(包括坏账)未经税务机关批准不得在税前列支 7.企业员工的医疗保险、住房公积金、退休金、工会经费、教育经费等可在税前列支 8.在中国境内发生的RD费用比上年高出10%; ; ; ; ; ;（2）分析可扣除项目的标准，据此计算应纳税所得额。产品销售成本、产品销售费用和产品销售税金可据实扣除；工资总额为计税工资总额人均月800元；职工福利、工会经费和职工教育经费计税标准均按税法规定标准，故可扣除。 应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额 =5200-（3000+200+300+960+134.4+19.2+14.4） =572（万元） （3）已知应纳税所得额后，选择使