营改增测算表格设计及编制说明X.docx

“营改增”测算表格设计及编制说明一、测算表格的设计为使这次测算工作顺利开展，我们根据公司的业务特点，设计了一套“营改增”的测算表格，这套表格由“营改增”税负分析、“营改增”对经营成果的影响、销项税额测算、进项税额测算、进项税抵扣情况分析、资产折旧及摊销对利润影响分析和增值税进项税率查询表这八个部分组成，此套表格是按公司的收入、成本费用明细项设计，逻辑清晰，易于填写，测算出的数据结论能够较真实的反映出“营改增”后的实际税负情况。1．测算“营改增”后的销项税额把工程收入视为含税收入，假设不因改征增值税而增减工程价款，增值税率为11%，当期建筑业销项税额=建筑业含税销售额（含税工程结算价款）÷（1+11%）×11%。（注：该工程收入口径为确认的建造合同收入。）2．测算“营改增”后的进项税额把工程成本费用支出视为含税支出，假设不因改征增值税而增减工程成本费用总支出，把工程成本费用（包含材料费、机械使用费、其他直接费和间接费等所有与进项税有关的支出）按照“营改增”后假设能够取得的各种税率的增值专用发票，换算出进项税额。（注：成本费用填报口径应为报表当期实际发生数额，如有结转成本应按实际发票取得情况填列结转成本。）3．测算“营改增”后增值税与营业税的对比分析用测算出来的当期增值税销项税额减去当期进项税额，即为当期“营改增”后应缴纳的增值税额，与“营改增”前应缴纳的营业税相对比，进一步分析出税负变动的幅度。4．测算“营改增”后对净利润的影响建筑业征收营业税时，其主营业务利润=含税工程收入-含税工程成本-应纳营业税金-附加税费；建筑业“营改增”后，其主营业务利润=不含税工程收入-不含税工程成本-附加税费；用“营改增”前后的主营业务利润对比，进一步分析出净利润的变动幅度。二、“营改增”测算表格表样及编制说明本套表格适应于与建筑业相关的“营改增”的测算，与建筑业不相关的独立核算的其他类收入、成本及费用不适应填入本测算表。本表由五个部分组成，逐步测算出“营改增”后税负增加与否，以及对净利润的影响。1．“营改增”税负分析底稿本部根据第三部分、第四部分数据填写，可测算出“营改增”后，税额的变动大小以及税负的变动比率提供分析结果。（1）表1：“营改增”税负分析底稿表样（2）编制说明①第1行“营业收入”：填写纳税人主要经营建筑类业务和与建筑类业务有关的其他经营业务取得的收入总额。②第2行“应缴纳营业税额”：填写当期应该缴纳的营业税额。③第3行“实际缴纳营业税额”：填写纳税人当期实际缴纳的营业税。④第4行“营业税税负”：金额等于本表第2÷1行。⑤第5行“不含税收入”根据表3“销项税额测算表”中的“不含税收入”列分析填列。⑥第6行“销项税额”根据表3“销项税额测算表”第30行所填数据填列。⑥第7行“进项税额”根据表4“进项税额分类统计表（一）第44行第（20）列”、表5“进项税额分类统计表（二）第29行第（20）列”所填数据之和填列。⑦第8行“测算应纳增值税”：金额等于本表第6-7行。⑧第9行“增值税税负”：金额等于本表第8÷5行。⑨第10行“税额变动额”：金额等于本表第8-2行，若金额为正数，说明税额增加，反之则为减轻。⑩第11行“税负变动率”：金额等于本表第10÷1行，若金额为正数变动率，说明税负增加幅度，反之则为减轻的幅度。2．“营改增”对经营成果影响底稿本部分的基本结构按利润表编制，通过“营改增”前后的对比，逐步测算出对净利润的影响。本部分只考虑“营改增”后由于营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用的变动导致所得税的变动，最终影响净利润，其他的按重要性原则，我们在此不作考虑。表2：“营改增”对经营成果影响底稿表样（2）编制说明（只对一个年度作编制说明，其他年度省略）①第（1）列“实际发生”列按应为建筑业发生的收入、成本、费用，可能与报表数不一致。金额包含分包出去的收入,不区分内部分包和外部分包。②第（2）列“营改增测算”填表说明：第1行“营业收入”根据表3“第30行第（4）列不含税收入”列分析填列。第2行“营业成本”等于本表第2行第（1）列－表4 第44行第（20）列。第3行“营业税金及附加”等于表1第8行第（1）列×本表第14行第（2）列。第4行“期间费用”等于本表第4行第（1）列－表5第19行第（20）列第5行、第6行、第7行、第9行、第10行金额等于“营改增”前的实际发生额。第12行“所得税费用”等于本表第12行第（1）列+本表第16行第（3）列×本表第15行第（2）列③第（3）列“差额”等于本表第（2）列“营改增测算”－本表第（1）列“实际发生”。④第13行第（3）列为测算出的“净利润差额”，若为正数，说明“营改增”后净利润增加，反之则为减少。⑤第14行第(1)列“附加税率”，填写企业当地的附加税率，包含城建税税率（纳税人所在地在市区的，