基于退出———呼吁理论的税收竞争研究-天府新论.PDFVIP

天府新论 年第 期 基于 “退出———呼吁”理论的税收竞争研究 ’$$+ ’ 基于 “退出———呼吁”理论的税收竞争研究 马恩涛 ［摘要］运用赫希曼的 “退出———呼吁”框架来分析我国地方政府间的税收竞争，可以发 现，其有效性来源于企业基于退出成本和呼吁成本的比较，而不同的成本情形决定了企业对 “用脚投票”或 “用手投票”的选择。因此，要促进我国地方政府间税收竞争的良性发展， 必须从退出权和呼吁权两个层面着手进行制度设计：一方面，要提高人们呼吁的意愿和效 率，以降低呼吁的成本；另一方面，也需要有退出机制的保障，以增加退出威胁的 “可置信 性”。 ［关键词］税收竞争；退出；呼吁；制度设计 ［中图分类号］ ［文献标识码］ ［文章编号］ — （ ） — — ! !#$ %’ ( #$$ $)** ’$$+ $’ $)’ $, 提供税收优惠和财政补贴中略见一斑。 一般来说，按参与国内税收竞争的各级政府间 一、问题的提出 关系的不同，税收竞争可以分为纵向税收竞争和横 税收竞争是指不同的政府主体为吸引资本和其 向税收竞争两类。纵向税收竞争是指国内不同级别 他要素的流入而以税收为手段展开的竞争，主要形 地方政府间进行的税收竞争，而横向税收竞争是指 式表现为税收优惠或变相税收优惠。从范围上，税 国内同级别地方政府间进行的税收竞争。我们在本 收竞争可以分为国际税收竞争和国内税收竞争。其 文中主要讨论同级地方政府间的横向竞争。如前所 根源产生于不同国家的税收主权和国内政府间分税 述，我国事实上的财政分权导致了地方政府间税收 制的财政体制。如果不考虑中央政府与地方政府的 的横向竞争。与中央政府相对统一和严格的税收政 相互影响，国际税收竞争与国内地方政府间税收竞 策相比，由于地方政府更有机会为其辖区内的企业 争本质上是相同的。在我国，以分税制为代表的税 提供各种税收优惠待遇，故伴随着这种巨大的激 收体制，本意是通过统一增值税和设置国家税务局 励，很多企业为争取较低的税收负担而在地方政府 〔〕 系统来提高 “两个比重”和中央财政能力，以达到 间进行 # （ ） 迁移。然而，资产的专用 0123456 #7,) 〔〕 适度集权的目的。但这种体制实际上承认了地方政 性 （ ’ ， ） 如生产场所、物质和人力 81991:;4= #7, 府在改革和相互竞争中既得利益的正当性，使地方 资本及其他专项资产的专用性所导致的对企业的 政府具有了独立的行为目标和行为模式，加之地方 “锁定”效应，又使得其 “用脚投票”比较困难。 政府庞大的预算外收支和中央政府在宏观调控中的 故面对相邻竞争性政府所提供的更有吸引力的税收