上市公司内似部控制自我评价信息披露现状考察.pdfVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 上市公司内部控制 自我评价信息披露现状考察 周成彦 副教授） 周茜燃 盐城师范学院商学院 江苏盐城 224051） 摘要】 自2006 年我国推动上市公司内部控制自我评价报告 自愿性披露到强制性披露以来，上市公司内部 控制信息披露水平在逐步提高。本文用等距抽样的方法抽取沪深两市100 家上市公司作为样本，对其披露的内部控 制自我评价报告进行分析，并且将2013年被出具了否定意见审计报告的6 家上市公司的内控自评报告和审计报告 进行比较，以评价我国上市公司内部控制自我评价现状及存在的问题，并提出改进建议。 关键词】上市公司 内部控制 自我评价 、引言 家上市公司的年度内部控制 我评价报告进行分析，主 内部控制 我评价也被称为管理 我评估、控制和 要从公司内部控制 我评价信息披露情况、详细程度、依 风险 我评估、经营活动 我评估，是指企业内部为实现 据等方面进行分析。 目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实 （二）样本选择与数据搜集 施 我评估的方法。为了规范我国企业的内部控制体系、 目前我国上市公司数量比较多，沪深两市有超过 提高公司财务信息的质量和透明度，我国开始建立起针 2 500 家上市公司。如果将所有上市公司都作为研究对 对企业内部控制 我评价信息披露的制度。 象，难度会比较大，所以本文采取等距抽样方法抽取样 2006 年6 月和9 月，上海证券交易所和深圳证券交易 本。沪市大概有960 家上市公司，按照股票代码每隔24 家 所分别颁布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》 上市公司选取一个样本，剔除一些会影响实验结果的公 和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》。2008 年5 司，总共抽取40 家上市公司。深市大概有1 600 家上市公 月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合 司，按照股票代码每隔24 家上市公司选取一个样本，剔除 发布了《企业内部控制基本规范》。2010年4 月，在《企业内 一些会影响实验结果的公司，总共抽取60 家上市公司。把 部控制基本规范》的基础上，《企业内部控制应用指引》、 这100 家上市公司所披露的内部控制 我评价报告作为 《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》也 本文的研究对象。 相继出台。我国对于内部控制 我评价报告的要求从 由于是研究一般上市公司内部控制 我评价信息披 愿性披露到强制性披露。这些规范一定程度上避免了内 露现状，为了使样本所得结论准确性更高，所以本文在选 部控制 我评价报告披露的混乱性，但是由于这些规范 择样本的时候有选择地排除了以下上市公司：①银行、金 存在漏洞、监管力度不足、企业动力不足等原因，还是有 融类上市公司。因为银行、金融类上市公司一般对年报要 一些上市公司出现了会计信息失真、财务舞 的现象。 求是比较高的，在披露的时候会有一些特殊的要求，所以 二、上市公司内部控制自我评价信息披露现状及存 这会影响最后的研究结果。②ST 类上市公司。这类上市公 在的问题 司有一定的特殊性，可能会影响研究结果，所以也把这类 （ ）研究目标 公司剔除掉。 上海证券交易所和深圳证券交易所的内部控制指 本文数据来 巨潮资讯网、中国上市公司咨询网、上 引以及《企业内部控制基本规范》已经颁布了六年，三大 海证券交易所、深圳证券交易所等，通过统计、手工计算 指引也实施了四年了，但是现在上市公司实行内部控制 等方法得出。 我评价并且披露内部控制 我评价报告的情况如何？ （三）上市公司内部控制自我评价信息披露现状 还存在哪些方面的问题？为了研究这些问题，本文采取等 1. 上市公司内部控制 我评价报告披露数量分析 距抽样的方法，选取了沪深两市的100 家上市公司，对100