第五章 所得税法律制度-个人所得税的征收管理.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第五章　所得税法律制度 知识点：个人所得税的征收管理 ● 详细描述： （一）须纳税人自行申报的情形（★） 　　 1.年所得“12万元”以上的；　　 2.从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金”所得的；　　 3.从中国境外取得所得的；　　 4.取得应税所得，没有扣缴义务人的；（个体工商户业主生产经营所得 ）　　 5.国务院规定的其他情形。 （二）纳税期限　　 1.一般情况——次月“15日内”　　 2.个体工商户生产、经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在 次月“15日内”预缴，年度终了后“3个月”内汇算清缴，多退少补。　　 3.年所得额在12万元以上的纳税人，在年度终了后“3个月”内到主管 税务机关办理纳税申报。　　 （三）纳税地点　　 1.一般情况：收入来源地　　 2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可“选择并固定”在其 中一地税务机关申报纳税；　　 3.从境外取得所得的，应向其“境内户籍所在地或经常居住地”税务机 关申报纳税。 例题： 1.某个体工商户2013年度的销售收入为200000元，发生的与其生产经营业务 直接相关的业务执行费（业务招待费）支出为2000元，根据个人所得税的规 定，该个体工商户当年可在税前扣除的业务招待费支出最高为（）元。 A.1000 B.1200 C.1500 D.2000 正确答案：A 解析：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招 待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入 的5‰。发生额的60%=2000X60%=1200(元）；销售收入的 5‰=200000X5‰=1000(元），则该个体工商户当年可在税前扣除的业务招待 费支出最高为1000(元）。 2.下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是（）。 A.工资、薪金所得 B.稿酬所得 C.个体户生产经营所得 D.劳务报酬所得 正确答案：C 解析：个人所得税的征收方式主要有两种：一是代扣代缴；二是自行纳税申 报。个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税，适用于自行申报方式纳 税。工资、薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得均适用于代扣代缴方式纳税 。 3.下列关于扣缴义务人的说法错误的是（）。 A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 B.个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义 务人 C.单位和个人进行演出由他人售票的，应该以售票者为扣缴义务人 D.金融机构如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用 单位或个人的，则应该以金融机构为扣缴义务人 正确答案：D 解析：金融业务中，委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为 扣缴义务人。金融机构接受其他单位和个人的委托，为其办理委托贷款业务 时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或 个人的，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代 扣委托方应纳的营业税。 4.根据个人所得税法律制度的规定,下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳 个人所得税的有(). A.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的 B.从中国境外取得所得的 C.取得应税所得，没有扣缴义务人的 D.年所得12万元以上的 正确答案：A,B,C,D 解析：本题考核个人所得税的纳税申报。纳税义务人有下列情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1)年所得12万元以上的 ；（2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3)从中国境 外取得所得的；（4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5)国务院规定 的其他情形。 5.根据个人所得税法律制度的规定，下列有关稿酬所得每次收入的确定，表 述正确的有（）。 A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 B.同一作品先在报刊上连载、然后再出版，应视为两次稿酬所得征税 C.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连