公司财务信息系统的风险与内控.pdfVIP

I脚《酥耋》R铢匙。I、萋沙’l型’ 公司财务信息系统的风险与内控 口徐耀庆(北京财贸职业学院北京101101) 摘要：风险同时伴随着潜在的机遇。公司财务信息系统分析与设计人员需权衡风险和机 遇，只控制那些符合成本收益原则的重大风险。概率和损失额越大，风险的危害性就越 大。公司财务信息系统风险及其内控措施可以发生在不同级别上：宏观经济级别、行业级 别、公司整体级别、公司内业务流程级别以及信息处理级剔。本文针对不同风险级别，提 出相应的措施．重点提出在信息处理级别风险中，对应于COSO提出的5大控制要素展 开监控与绩效评价环节。 关键词：AIS风险内部控制业务流程信息处理 一、引言 Information信息系统又是公司整体集成管理信息 认为，AIS(Accounting 风险是指发现的任何使公司受到 系统中一个基于财务视角的剖面。有 System，会计信息系统)是公司财务信 伤害或损失的可能性。目前主流观点 息系统的一个组成部分．而公司财务 鉴于此，公司财务信息系统分析与设 别是部分低收入的关键岗位员工。另 各个职员，以及相关的高级管理人员 政府政策或经营环境，不能绝对保证 外。如果企业对舞弊者没有制定严厉 身上。要求公司的高级管理人员．如董 企业完成经营目标，不能绝对保证企 的惩罚措施，也会增加舞弊的机会。因 事长、总经理、财务总监等，对内部控 业决策中不出现失误。其中局限性之 为舞弊者在比较了舞弊的收益与成本 制的建立健全和有效实施负责，并对 一．即内部控制不能解决管理层人员 后。如果认为舞弊代价较小，还是会铤 其责任履行情况进行严格科学的考 素质问题在现阶段尤为突出。企业管 而走险。所以，良好的内部控制除了在 核。这一约束机制是有效控制财务舞 理当局，特别是单位主要负责人的道 牵制、约束并监督人的各种自利与败 弊行为的根本保证。13本的松下电器 德品行素质几乎决定了一个企业的命 德行为方面发挥作用外．还应当建立 之所以能够长久屹立于世界企业之 运。因此，内部控制建设是一个永久性 一种激励与约束机制。 巅，与它的人力资源政策有很大的关 的工作。J 激励属于积极的控制。其中最重 系。比如通过对管理人员实行新的评 (注：本文系湖南省教育厅课题《现代企 要的是科学的业绩评价与奖惩。应针 价标准，将他们的年薪差距拉大到3 业舞弊手段与防范对策研究》的阶段性成果， 对不同的岗位分别制定科学合理的评 倍，以奖优罚劣，增强工作激励的诱导 项目编号：11C0757：湖南省情与决策咨询课 题《防范企业财务舞弊的对策研究》的阶段性 价标准，采用科学的衡量和评价方法， 能量；采用量化的考核标准．升降有 成果，项目编号：2012BZZl68) 在排除当事人不可控因素影响的条件 据，除了提供工资、资金之外还向员工 下，对工作业绩区分优劣，给予奖励与 支付勤劳津贴，如果一位员工连续3 处罚．以促进员工的工作积极性．减少 个月被评为G1，公司将在11月份支 舞弊动机。约束是对个体的行为进行 付相应的年度勤劳津贴．并在7、8月 参考文献： 限制和监督，减少道德风险，消除舞弊 放假1个月，提高员工的积极性，减少 1．潘琰。欧凌燕．基于企业内部控制反思 “法兴事件”LJ]．财务与会计。2008，(07