税法作业题4_离线作业-2017年10月.doc

《税法》作业题4 四、综合题 1．某内资企业200年9月在深圳市区依法设立，为增值税一般纳税人。20年度有关经营情况如下： 　　（1）20年12月购进一台安全生产专用设备，其中一台支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。 　　（2）全年外购原材料共计金额900万元，取得税控专用发票上注明的税额153万元，并通过主管税务机关认证，支付购进原材料的运输费用共计30万元，并取得运输发票。 　　（3）与乙企业约定购买乙企业土地使用权，合同约定乙企业应于20年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，经有关部门批准，企业在200年9月份设立时有征用非耕地6000平方米。乙企业原使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，企业征用土地所处地段的年税额为2元／平方米。企业尚未进行20年账务处理及税务处理。 　　（4）全年销售产品开具税控增值税专用发票取得不含税收入2800万元，开具普通发票取得含税收入351万元。 　　（5）产品销售成本1500万元。 　　（6）发生销售费用560万元，其中广告费和宣传费500万元。 　　（7）发生财务费用200万元，其中企业于200年10月因某项工程专门借款300万元，合同约定的利率为6%，年底工程尚未完工。 　　（8）发生管理费用593万元其中业务招待费25万元、支付给关联企业管理费9万元，企业外购的自创商誉支出400万元，计提用于环境保护的专项资金29万元。 　　（9）营业外支出反映业务：通过红十字会向某灾区捐资30万元；由于管理不善，产品被盗，损失的产品生产成本50万元，经测算，产品成本中外购原材料的比重占60％，外购材料的增值税税率为17％。 　　（10）已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实际发生数列支了福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。 　　（11）投资收益共计54万元，其中200年1月份企业以货币资金100万元购买境内一非上市公司10%的股权，20年5月被投资方作出分红40万元的利润分配决定，并于8月份通过转账到账；国债利息收入50万元。 　　要求：按下列顺序： （1）该企业20年度共计应缴纳的税、城建税和教育费附加。 销项税额＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（万元） 　　本期可抵扣进项税额＝153＋30×7%－50×60％×17％＝150（万元） 　　2008年度应缴纳的增值税＝527－150＝377（万元） 　　城建税和教育费附加＝377×（7%＋3%）＝37.7（万元） 　　应缴纳的流转税、城建税和教育费附加合计＝377+37.7＝414.7（万元） （2）计算该企业20年度共计应缴纳的城镇土地使用税。 2008年度应缴纳的城镇土地使用税 　　＝1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）＝1.64（万元） （3）计算该企业20年应税收入总额。 2008年应税收入总额＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（万元） 　　「提示」国债利息收入50万元；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益40×10%＝4（万元），均是免税收入。 （4）计算该企业20年所得税前准许扣除的销售费用。 广告费和宣传费扣除限额＝3100×15%＝465（万元），实际发生500万元，465万元准予税前列支。 　　所得税前准许扣除的销售费用＝560－（500－465）＝525（万元） （5）计算该企业20年所得税前准许扣除的财务费用。 工程专门借款利息，为资本化利息支出，不得扣除。 　　所得税前准许扣除的财务费用＝200－300×6%＝182（万元） （6）计算该企业20年所得税前准许扣除的管理费用（包括土地使用税）。 业务招待费扣除限额＝3100×0.5%＝15.5（万元），实际发生数×60%＝25×60%＝15（万元），只能税前扣除15万元。 　　支付给关联企业管理费9万元，不得税前扣除。 　　外购商誉支出400万元，不得税前扣除，也不能进行摊销。 　　环境保护的支出29万元，准予扣除。 　　城镇土地使用税并入管理费用扣除。 　　所得税前准许扣除的管理费用＝593－（25－15）－9－400+1.64＝175.64（万元） （7）计算该企业20年企业会计利润总额。 ＝3100+54－1500－37.7－560－（200－300×6%）会计差错－（593－400）会计差错－（30+50+50×60%×17%）－1.64＝594.56（万元） （8）计算该企业20年所得税前准予扣除的营业外支出。 捐赠支出扣除限额＝594.56 ×12%＝71.35（万元），实际捐赠支出为30万元，可以据实扣除。 　　所得税前准予扣除的营业外支出＝30+50+50×60%×17%＝85.1 （万元