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审计CPA答疑精华整理1.政府审计、内部审计与注册会计师审计独立性的区别2.联合审计3.与审计不相容的业务4.审计风险和审计失败的差异1.政府审计、内部审计与注册会计师审计，三者在独立性上有何区别？【解答】由于审计的本质是监督和被监督的关系，无论哪一种审计方式都强调独立性。政府审计、内部审计与注册会计师审计，由于三者的审计主体不同，对独立性的要求也存在一定的差异。（1）政府审计政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。这种审计只强调审计机关与被审计单位的独立性，而不强调审计机关与委托单位的独立性，因此政府审计只是单向独立。（2）内部审计内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，通常由本单位总会计师或财务主管、单位负责人或总经理、董事会领导。这种审计也只强调内部审计机构和审计人员与被审计部门之间的独立性，不强调审计机构和审计人员与高层领导之间的独立性。因此内部审计本质上也是单向独立。（3）注册会计师审计注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计；会计师事务所不受任何部门、机构的业务领导。注册会计师审计强调会计师事务所和注册会计师具有超然独立的立场，在业务承接上强调与委托人之间的独立性，与委托人签订业务约定书，明确各自责任；同时强调与被审计单位的完全独立。注册会计师审计体现审计机构和审计人员与委托人和被审计单位之间的双向独立。2.什么是联合审计？【解答】联合审计是指一项审计业务由多家事务所执行。业务约定书由主审注册会计师所在的事务所与被审计单位签署，也由主审注册会计师及其所在事务所承担主要审计责任。3. .注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计不相容的其他业务或职务。哪些业务属于与审计不相容的业务？【解答】所谓不相容业务，是指该项业务会直接或间接影响到所审计的财务报表或其他鉴证事项。与审计不相容的业务，例如，注册会计师向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、法律服务、编制会计报表、管理咨询等服务，产生自我评价威胁，可能影响其独立性。注册会计师的不相容职务主要是针对其在被审计单位中担任的影响财务报表的职务或执行的业务，比如，注册会计师曾为被审计单位设计内部控制，或为被审计单位代理记账、编制会计报表或从事税务服务就属于审计业务的不相容职务。此外，在被审计单位担任关键的管理职务（指将直接或间接影响会计报表的职务）也属于审计的不相容职务。并非是所有的不相容业务，同一会计师事务所都不能同时承担，主要看会计师事务所是否采取措施将影响降低至可接受的水平。但对于上市公司，明确了不允许会计师事务所为同一家上市公提供资产评估和审计服务，不允许会计师事务所为上市公司同时提供代编会计报表和审计服务。4.审计风险和审计失败具体有何差异？【解答】审计风险是指会计报表存在重大错报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性；审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。虽然二者都是最终形成了不恰当审计意见，但其具体差异体现在形成不恰当审计意见的原因上，审计风险是注册会计师虽然遵守了审计准则的要求，但由于内部控制和审计测试技术的固有局限性，即便注册会计师完全遵守审计准则，实施了所有必要和适当的审计程序，保持了应有的职业谨慎，也无法将所有错误与舞弊揭示出来，从而形成不恰当审计意见。可见只要注册会计师执行审计业务，就会存在审计风险。审计失败是注册会计师没有遵守审计准则的要求实施审计程序，获取审计证据，从而得出不恰当审计意见，因此审计失败是可以避免的1. 连带赔偿责任的理解2.如何理解合理保证和有限保证？3.注册会计师如何确定鉴证业务的保证程度？4.业务工作底稿的保存期限和质量控制记录的保存期限有什么区别？1. 什么叫连带赔偿责任？【解答】连带赔偿责任就是指权利人可以向任何一个义务人提出赔偿其全部损失的要求，而此义务人可根据事先约定或法律规定向其他义务人追偿超出自己应承担的部分。该情况应该与《司法解释》中关于赔偿顺位和最高限额的规定区分开来，在承担连带赔偿责任的时候，是不考虑赔偿顺位和最高限额的，所以对于教材P99的（五）中的规定，一定要和（十）中的规定区分看来！2.如何理解合理保证和有限保证？【解答】合理保证和有限保证是两种不同的保证程度，简单的说合理保证是积极式的保证，有限的保证是属于消极式的保证。作为审计人员能对某个事项发表积极的保证说明执行了充足的程序，对发表这样的保证程度有把握，而对于消极式的保证，说明审计人员并没有很大的把握程度发表意见，所以就是消极式的保证。需要指出的是，最高的保证程度是绝对保证，但是对于注册会计师审计来说最高的保证程度是合理保证，不可能提供绝对的保证。3.注册会计师如何确定鉴证业务的保证程度？【解答】目前主要有两种观念，一种是“变量相互