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民营企业内控制度缺陷和改进研究 　　作者简介：包铁军，单位：湖南湘潭大学商学院，专业：会计硕士，研究方向：审计理论与内部控制。 自改革开放以来，我国民营经济得到了很快的发展，民营企业不断发展壮大，民营经济在我国的经济地位中也越来越重要，是我国国民经济的重要部分。十八届三中全会明确提出公有制经济和非公有制经济都是社会主义市场经济的重要组成部分，都是我国经济社会发展的重要基础，进一步确立了包括民营经济在内的非公有制经济的地位，为民营经济的发展提供强有力的支撑，并将注入新的活力。但民营企业虽然经过多年发展，取得了一定的成绩和规模，但由于本身的局限性还普遍存在一些内部控制方面的缺陷，以下拟做简单分析并提出一些建议。 一、 民营企业内部控制制度主要缺陷分析 （一）内部控制制度方面欠缺，制定制度简单、随意不完整。下面从企业各个流程简单分析主要缺陷及可能产生的影响。 1、 采购环节 A未制定采购计划管理制度。该项内控设计的缺失，可能导致： 1） 采购责任部门预算编制依据不完善； 公司采购工作安排与销售计划不符，无法满足销售需求。 B未制定关于新供应商（如：地接社）准入标准及流程的管理制度，该项内控设计缺失，可能导致： 1） 所选新供应商资质、接待能力等方面不能满足公司需求，从而引发公司遭受客户投诉等不良后果； 新供应商准入未按适当的程序进行调查、审批等工作。 C未制定供应商评价管理制度，对供应商的评价内容、评价方式等工作做出规定。 该项内控设计的缺失，致使无法及时归纳 总结掌握供应商合同履行情况、是否能够满足公司业务需求等方面；同时，为供应商选择过程缺少参考依据。 D未制定相关制度对供应商信息收集及定期（至少每年一次）更新工作进行规定。 该内控设计缺陷，可能产生以下影响： 1） 公司无法及时掌握供应商资质变动、运作不良等情况； 无法为供应商选择工作提供完善、准确的参考依据。 E合同管理机制不健全，无相关管理制度、无归口管理部门。 该内控设计缺陷可能导致公司合同原件或附件保存不完善，不利于合同的存档备查。 2、 实物资产管理环节 A帐实不符 B未建立定期盘点实物的制度 C业务部门实物流转票据严重滞后，导致财务数据失真。 3、 销售环节 A未制定销售计划管理制度。该项内控设计的缺失，可能产生以下影响： 1） 销售计划编制依据不完善，致使销售计划编制不合理； 销售计划未经有效审批，无法保证销售计划的有效性。 B关于客户开发与信用管理，公司未作出明确规定，导致公司出现以下情况： 1） 销售部门未对客户（如：代理商）资料进行收集、归档及更新； 2） 公司未对客户信用情况进行评价分析。 以上两种情况，无法及时、准确地掌握客户（如：代理商）的经营状况，同时无法为客户信用情况评价分析工作提供参考依据，致使销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响公司的资金流转和正常经营。 C未建立合同管理机制，导致实际工作中出现以下情况： 1） 未对合同谈判过程进行记录； 2） 合同审核过程未留痕； 3） 销售人员岗位说明书中未明确规定其合同签订权限，同时，法定代表人未与销售合同签订人员进行书面授权； 4） 合同变更未经适当审批； 5） 公司未对合同档案进行保管。 以上情况可能导致销售价格、收款期限等违背公司销售政策等，合同内容存在重大疏漏和欺诈，无法确定对外订立销售合同的有效性。 D财务部发票开具工作未严格按照《发票管理制度》执行，存在开票金额大于实际交易金额、发票开具未经适当审批等情况。 该内控执行缺陷，可能导致公司触犯国家相关法律条文，遭受政府机关处罚。 E客户服务管理机制不健全，未及时分析客户反馈意见。 该内控设计缺陷，可能导致公司客户服务水平降低，影响公司品牌形象，造成客户流失。 F未制定网络营销管理制度，致使出现以下情况：网络营销价格未经有效审批，销售订单及销售收入的确认未经有效审批。 以上情况，可能导致网络销售价格不合理，出现账账不符的现象发生。 （二）财务部门记录与公司业务经营状况脱节，财务报表不能及时反映企业真实财务状况及经营情况。 1、有些单位的负责人，有时为了本身的利益需要，不仅不支持财务人员认真履行会计法规，甚至授意或要求财务会计人员为其不当要求提供服务，以达到掩饰不当目的、隐瞒不当利益等目的。由于民营企业在产权方面的特殊性，民营企业中没有国家的财产，财政部门对其监督比国有单位相对宽松，同时又无上级主管部门，民营企业负责人在企业内部拥有绝对的权力，缺少相应的约束。民营企业的会计人员在