技术驱动型连续审计模式研究.pdfVIP

中国流通经济2009年第6期 口投资理财 技术驱动型连续审计模式研究 阚京华 (南京财经大学会计学院，江苏南京210003) 摘要：本文认为，连续审计与传统期间审计的不同之处在于，它是一种技术驱动型审计，具有不间断性和循 环性，强调审计实施的即时性，是一种基于异常(例外)事项的审计，可以经济地实现详细测试。文章提出，我国应 制定推进连续审计的短期计划和长期规划，加强连续审计理论研究，注重将连续审计逐渐纳入重要的审计规范和 指导中，联合信息技术等相关单位加强连续审计软件开发，加强连续审计人才的培养。 关键词：技术驱动；连续审计；实时 中图分类号：F239．1 文献标识码：A 文章编号：1007—8266(2009)06-0065—04 一，连续审计产生的背景 信息具有实时性、多元性、可制定性、 的编制上，缺乏精力进行更深入的职 互动性及共享性等特征。…信息技术 业分析和判断，查错纠弊的能力下降， 审计存在的动因在于降低信息风 也深刻地改变了信息的含量及其生 造成审计质量下降；审计手段的落后 险，提高信息的质量。审计环境的变化 成、处理、传递、报告的方式，企业信息 对自动化信息系统的测试一筹莫展。 推动了审计模式的变革。传统审计模 系统顺应时代需要呈现出以下特征： 这些都使得审计模式的变革和发展成 式主要是对历史财务报表进行定期式 数据采集和处理自动化、信息处理无 为当务之急，适应这种发展的需要，连 的抽样审计，审计的对象主要是历史 形化、信息输出实时化。会计系统作为 续审计(ContinuousAuditing)及其内 性财务信息，审计的时间是相隔较长 经济信息系统中一个重要的子系统， 涵下自铲技术驱动型审计模式”逐渐受 时间的事后审计，审计的范围是在控 信息技术使得其环境和内容都发生了 到越来越多的关注。 制测试或风险评估的基础上执行抽样 深刻的变革：会计数据处理工具由算 审计，审计的目的主要是对历史性财 盘、草稿纸变为高速的计算机：会计数 二、连续审计发展过程 务信息的可靠性提供保证，审计的手 据的载体由纸张变为磁介质和光电介 段主要依靠手工审计。信息技术(IT) 质载体：会计数据的核算期由定期核 20世纪50年代，审计职业界开 的迅猛发展带来了企业信息系统的变 算变为实时处理；财务报告由传统的 始反省传统期间审计的效率和效果， 革。“信息技术正改变着一切，它正逐 分期纸质报告变为实时的网络财务报 出现了连续审计的萌芽，审计职业界 步取代工业时代并前所未有地改变了 告。与此同时，从电子数据交换 开始思考是否可以将审计工作分散于 (ElectronicData 企业经营方式，它代表了一个全新的 Interchange，EDI)到全年J，J审计师可以提前接受委托，甚 创造财富的后工业时代”J1】计算机和 电子商务(E—Commerce)再到互联网至在年初就可以开始年度审计工作。 网络的普及使企业与全球各地供应 (Intemet)上交易，全球信息网使商业这是最早提出的连续审计思想，虽然 商、消费者及合作伙伴之间的沟通、交 组织通过全球在线进行联络，在这样 将年度财务报告审计工作分散于全 流极大地增强，信息使用者对信息及 的高科技环境下，商业交易和信息交 年，但审计期间并没有发生变化，而且 时性、可预测性和多样性的要求日益 换、编报基本上都是以无纸化的电子 仍是以人工审计方式实现的。 提高。历史性的财务信息对信息使用 方式进行的。