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高收入者个人所得税征管体系改革国际借鉴 内容提要:本文分析了高收入者个人所得税征管体系研究的意义，通过对江苏省高收入者个人所得税征管实践和探索的实证分析，借鉴国际先进经验，提出了对我国高收入者个人所得税征管体系改革的具体建议。 关键词：高收入者 个人所得税 征管体系 研究 《我国国民经济和社会发展“十二五”规划纲要》明确提出：“加快健全以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制。合理调整个人所得税税基和税率结构，加大对高收入者的税收调节力度。”近年来，国家税务总局连续下发了关于加强高收入者个人所得税征管的一系列文件，各地税务部门积极采取各项措施进一步强化高收入者个人所得税征管，对个人所得税保持较快增长、发挥调节分配作用起到了积极的促进作用。但个人所得税征管，尤其是高收入者个人所得税征管仍然存在着诸多困难和问题，因此，研究如何建立科学高效的高收入者个人所得税征管体系，进一步加大高收入者个人所得税税收调节力度，无疑具有重要的现实意义。 一、高收入者个人所得税征管体系改革研究意义 “十一五”期间，我国的个人所得税收入增幅除2009年受金融危机的影响仅6.1%外，其他年度增幅都较快，但占税收总收入的比重在7%左右且呈下降趋势；与发达国家以及一般发展中国家相比，比重偏低（发达国家，个税收入占税收总收入的比重一般为30％～50％，发展中国家也普遍达到8％～12％。），这大大影响了个税调节作用的发挥。究其体制原因,主要是目前税务机关建立的征管体系以企业、个体工商业户为主要对象，而个人所得税的征管对象主要是自然人，因而税款的流失就必然存在。因此，实施个人所得税征管体系改革，建立高收入者个税征管体系，发挥调节收入分配作用，保持合适的收入级差，就成为时代发展的必然要求。 （一）建立高收入者个税征管体系对于发挥税收组织收入、调节分配作用具有重要意义 从统计数据来看，加强高收入者个人所得税征管对个人所得税收入的稳定增长起到关键作用。2009年以来，我国个税收入年均增长26.8%，呈稳定增长趋势，其中高收入者个人所得税占个税比重始终保持在35%以上，成为个人所得税收入的重要组成部分。同时，随着我国城乡居民收入水平不断提高，个人收入差距扩大的问题也引起了社会普遍关注。自2006年起实施的年所得12万元以上的高收入者自行申报纳税方式，使个人所得税公平收入分配的职能开始显现主管税务机关以个人身份证照号码或个人纳税编码为标识，归集个人的基础信息、收入及纳税信息，逐人建立个人收入与纳税档案。档案个人所得税基础信息系统扣缴义务人约100万户，纳税人6800万人扣缴义务人纳税人1.89亿。预计2012年内蒙古、新疆、青海、甘肃4个地区汇集后，将第一次实现个人所得税数据的全国汇集。 申报人数 应纳税款 税款占个税总收入比重 征收税款 占总收入比重 2009 3944 269 1409 35.7% 809 20.5% 2010 4837 315 1738 35.9% 889 18.4% 2011 6054 372 2140 35.3% 1234 20.4% 年增幅 26.8% 19.1% 25.9% 26.3% （二）江苏高收入者个人所得税征管现状及实践情况 近几年来，江苏地税积极采取多种有力措施，不断强化对高收入者的征管，取得了显著的成绩，无论是个税收入、非劳动所得税款还是年所得12万元以上自行纳税申报，均在全国名列前茅。 2009年至2011年三年间，江苏地税组织的个税收入占全国个税收入的比重从8.9%上升到9.8%，全国排名从第四上升到第三，个税年均增幅达到34.5%，超过全国的26.8%；江苏地税组织的非劳动所得税款占全国非劳动所得税款的比重从11.7%上升到14.9%，全国排名从第二上升到第一，非劳动所得税款的年均增幅达到46.8%，远远超过全国的26.3%；非劳动所得税款占个税总收入的比重，从2009年的27%上升到2011年的31%，远远超过全国的20.4%，全国排名从第五上升到第四。（见表二） 表二 江苏省个人所得税非劳动所得情况分析 2009~2011年度 单位：万人、亿元 年度 个税总收入 非劳动所得税款 非劳动所得税款占比 全国 江苏 占比 全国 江苏 占比 全国 江苏 2009 3944 351 8.9% 809 95 11.7% 20.5% 27% 2010 4837 452 9.4% 889 114 12.8% 18.4% 25.2% 2011 6054 593 9.8% 1234 184 14.9% 20.4% 31.1% 年增幅 26.8% 34.5% 26.3% 46.8% 2009年至2011年，江苏地税组织的年所得12万元以上自行纳税申报人数占全国申报