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刘相礼：企业所得税之节税措施探析 会计实务 企业所得税之节税措施探析 支IJ相礼 (山东省农业管理干部学院，山东 济南 250100) 【摘 要]本文 目的在于帮助企业减轻所得税负担。主要从争取政府补助、利用免税收入、减税优惠、低税率优 惠、加计扣除优惠、所得额抵扣或抵免、运用会计节税技术、利用减计收入 、减少所得额、及时申请办理退税 l0个方 面，探讨了企业节省所得税的措施。 [关键词]企业所得税 ；节税措施 ；税收筹划 [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005—6432(2012)5—0055—02 给予纳税人减免部分税款的照顾或奖励措施。减税有以下 1 争取政府补助 两类 ：一是出于税收照顾 的减税 ，如对于遭受 自然灾害地 世界上许多国家，包括许多市场经济国家为了鼓励或 区企业 、少数 民族地区企业 、残疾人安置企业的减税；二 扶持特定行业、地区或领域的发展，通常会制定一些政策 是出于税收奖励 目的的减税 ，如对于高科技企业、节能环 法规对有关企业进行经济支持。其中，企业从政府无偿取 保技术企业 、投资于边远贫困地区企业等减税 。 得的货币性或非货币性资产即为政府补助，政府补助不包 企业所得税法规定，下列所得可以免征、减征企业所 括政府以所有者的身份投入企业的资本 。 得税：①从事农、林、牧、渔业项 目的所得；②从事 国家 根据企业会计准则，政府补助划分为：与资产相关的 重点扶持的公共基础设施项 目投资经营的所得；③从事符 政府补助和与收益相关的政府补助两类 。对于与收益相关 合条件的环境保护、节能节水项 目的所得；④符合条件的 的政府补助 ，如果是用来补偿 已经发生的费用或损失，企 技术转让所得。 业在取得时直接计人 “营业外收入”；如果是用来补偿 以 企业所得税法实施条例规定，企业从事港 口码头、机 后期间发生 的费用或损失，企业在取得时先确认为 “递 场、铁路 、公路 、城市公共交通、电力、水利等国家重点 延收益”，以后确认相关费用 的期 间再计入 “营业外收 扶持的公共基础设施项 目的投资经营的所得 ；以及企业从 入”。对于与资产相关的政府补助，企业在取得时先确认 事符合规定条件的环境保护、节能节水项 目，如公共污水 为 “递延收益”，然后在资产可供使用期间内平均分配计 处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用 、节能减排技术 入当期 “营业外收入”，最终计入会计利润。 改造 、海水淡化等项 目的所得 ，自项 目取得第一笔生产经 企业获得的政府补助最终计人会计利润，但是按照企 营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得 业所得税法的规定：①财政拨款；②依法收取并纳入财政 税 ，第四年至第六年减半征收企业所得税 管理的行政事业性收费、政府性基金；③国务院规定的其 运用减税技术手段应当做到：如果符合条件就要尽量 他不征税收入等 ，为不征税收人。 争取 ，并且争取减税待遇最大化 ；使减税期限最长化。 如果企业从事的项 目符合规定的条件 ，企业可积极争 4 利用低税率优惠措施 取享受政府补助。一方面增加了企业资金 ，另一方面因属 不征税收人 ，企业可节省所得税费用。 企业所得税的税率为 25％。但是，小型微利企业和 高新技术企业可享受低税率优惠。 2 利用免