浅议税务筹划在洗煤企业固定资产投资中应用.docVIP

浅议税务筹划在洗煤企业固定资产投资中应用 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）01-000-02 摘 要 本文阐述了洗煤企业对固定资产投资进行税务筹划的必要性，指出了具体的税务筹划点，并强调了应注意的问题。 关键词 洗煤企业 资产投资 纳税筹划 一、洗煤企业固定资产投资税务筹划的必要性 （一）税务筹划是使企业利益最大化的重要途径 税收具有法律的强制性、无偿性和固定性。这种依法征收同时也是对纳税单位和个人的财产、行为、所得等的法律确认，即依法纳税后的财产、行为、所得等是法律认可并受法律保护的。税收可视作经营费用，是企业纯利润的减项，企业在不违法的前提下不纳税或少纳税，就意味着花少量的费用获得了同样的法律认可和国家法律保护。税收是政府调节经济的重要杠杆，政府根据市场规律制定的产业政策、产品政策、消费政策和投资政策等无一不在税收法规上得到充分体现。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目和经营规模等，最大限度地利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。 （二）税务筹划是企业经营管理水平提高的促进力 企业的经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。税务筹划是一种高智商的增值活动，为进行税务筹划而起用高素质、高水平的人才必然会为企业经营管理更上一层楼奠定良好的基础。税务筹划主要就是谋划资金流程，它是以财务会计核算为条件的。企业要进行税务筹划，就必须建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新的台阶。高素质的财务会计人员，规范的财会制度，真实可靠的财会信息资料是成功进行税务筹划的条件，创造这些条件的过程，也正是不断提高企业经营管理水平的过程。 二、洗煤企业固定资产投资的税务筹划点 洗煤企业固定资产投资具有耗资多、时间长、风险大等特点，其纳税筹划涉及成本、收益、折旧、投资方向以及市场等诸多因素。我国税法（细则）规定：固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具和工具等如跳汰机、浮选机、浓缩机、破碎机、给煤机。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的也应作为固定资产。 （一）根据税法的如上规定，固定资产涉税筹划应注意的三种情况 1.凡属企业生产、经营主要设备的物品，只要使用年限在一年以上，不论其价值多少，均应作为固定资产处理。 2.不属于企业生产经营主要设备，凡符合单位价值在2000元以下和“使用年限不超过两年”的条件之一者，可以不作为固定资产。 3.可不作为固定资产处理的物品，应视为流动资产进行核算，仅就实际交付使用的数额列为当期费用。 （二）在日常工作中固定资产投资的税务筹划点 1.在历史成本法下，固定资产的不同取得方式影响着企业的收益 （1）固定资产的现购方式 现购是指以货币资金购置各种固定资产。由于货币资金不需计价，购入固定资产时支出的价款及发生的附带成本都可确认为固定资产的成本。 （2）固定资产的赊购方式 通过赊购取得固定资产，通常有一般赊购和分期付款赊购两种方式。一般赊购方式是指在未来某一时期以赊购价格一次清偿价款，购入固定资产；分期付款赊购，是指赊购固定资产时采用分期付款的办法。 赊购固定资产不仅解决了企业资金周转的困难，而且在其他条件不变的情况下，还相应减少了利润，有利于企业合理避税。 2.折旧方法及折旧年限长短的选择，影响着企业的资金时间价值 众所周知，加大成本会减少利润，从而使所得税减少。如果不提折旧，企业的所得税将会增加许多。折旧可以起到减少税负的作用，这种作用称之为“折旧税抵”或“税收挡板”。企业固定资产折旧的方法包括两大类：一是直线法；一是加速折旧法。虽然从固定资产的整个使用期来说，两类不同的折旧方法的折旧总额是不变的，对收益总额也无影响，但是，加速折旧法在最初的年份计提折旧多，冲减了税基，减少了企业应纳所得税，相当于企业在最后的年份得到了一笔无息贷款，达到了合理避税的目的。而洗煤企业目前普遍采用平均年限法。 3.用足技术改造国产设备投资抵免所得税的优惠政策 各种减免税是纳税筹划的温床，税收中一般都有例外的减免照顾，以便扶持特殊的纳税人。年产100多万吨、设备年采购额约1个亿的大型洗煤企业更应用足其中“为鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，对我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%，可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年