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营业税改征增值税对县域经济影响 　　摘要：营业税改征增值税试点是我国税制改革的重要举措。本文通过研究现行营业税的缺陷，分析了“营改增”试点的必要性，探讨了“营改增”对于县域经济的影响，为地方政府试点工作的开展提供了思路。 关键字：营业税 增值税 县域经济 一、营业税增值税基本概念 增值税是指对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。 二、营业税改征增值税背景 财政部和国家税务总局于2011年底印发了《营业税改征增值税试点方案》，并于2012年1月1日在上海进行试点，拉开了营业税改增值税的序幕。随后试点范围由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省市。这次税制改革重点是营业税计税方式的改革，其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业适用增值税简易计税方法。据相关报道，截止2012年8月，“营改增”各项政策措施运行情况总体良好，减税超过20亿元，企业税负降低40%，其中小微企业成最大受益者。 三、营业税改征增值税的必要性 我国延续至今的将商品和劳务分开征收增值税和营业税的税制结构从1994年开始。在这种双轨制税制结构的形成是和当时特定的历史环境和产业结构相适应的，对中国经济的发展做出了突出的贡献。随着我国经济的发展，这种税制结构逐渐与经济发展不相适应。 首先是对服务业的重复征税问题。随着服务业分工的细化，服务的提供经过的中间环节逐渐增多。如果继续按照传统营业税征收方式，必将对加工链条中的下游企业重复征税，提升了企业经营成本，不利于服务企业的发展。 其次商品劳务分开征税，破坏了增值税抵扣链条的完整性，阻碍了服务业的发展。以一般增值税纳税企业为例，在经营过程中肯定要购买服务企业的劳务，但是因为服务企业征收营业税，拿不到增值税发票抵扣，这无形中增加了企业的生产成本。从企业的角度来看，因为从服务企业购买服务不能进行进项税额抵扣，所以企业就会压缩成本，尽量避免从服务企业购买服务。这种强行将服务业排除在增值税抵扣链条的情况已经从某种程度上阻碍了服务企业的发展，影响了我国产业结构调整。 最后将商品和劳务分开征税不符合时代发展潮流。改革开放30年来，中国经济得到了飞速的发展，产品结构也发生了很大的变化。当时服务业不发达，营业额少，种类简单，但是经过十几年的时间，我国服务业得到了很大的发展，种类繁多，总量庞大。服务与商品有着千丝万缕的联系已经不能完全分开，不仅有商品配送业务、产品售后服务这样服务和商品捆绑销售的情况，还有随着电子信息技术的发展产生的一些新型的难以界定的产品和服务。在产品和服务结合这一趋势下，原有的将产品和服务分开征税的做法肯定不符合时代的发展趋势。 四、营业税改增值税对县域经济的影响 （一）营业税对于县域经济重要性研究 营业税和增值税对于地方经济有着重要的意义。一方面都是作为地方财政收入的重要组成部分。以蚌埠市怀远县为例，2011年增值税和营业税总和为67044万元，占财政总收入的50%，高于全国42%的平均水平。2011年营业税收入19609万元，为地税部门征收的第一大税种，占地税部门总收入的一半以上。增值税收入47435万元，为国税部门征收的第一大税种，占国税部门总收入的70%。另一方面营业税和增值税是我国现行税收体制的重要组成部分，相辅相成。我国现行税制结构中，增值税和营业税是最重要的税种之一，其中增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。 （二）营业税改增值税对于怀远县县域经济的影响 首先“营改增”试点涉及到处理中央和地方政府税收收入分配的问题对于营业税，县域范围内的营业税收入基本上都是留归地方。对于增值税，增值税的75% 归中央，25% 归地方。如果实行营业税改征增值税，地方政府只能取得相当于原营业税额度的25%，而根据第三产业的发达情况不同，营业税改革必将减少地方财政收入。 国家在推行“营改增”试点时，显然考虑到了这个问题，并专门做了规定。根据《安徽省营业税改征增值税试点方案》，对于税收收入归属做了规定。原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。该方案消除了“营改增”试点对地方财力的影响，打消了地方政府顾虑，协调了中央和地方政府的利益，有力的调动地方改革积极性，是今后在其他省份试点可以借鉴的方案。