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金融资产公允价值可行性和相关问题探究 　　摘要：股票类交易性金融资产是企业交易性金融资产的一个重要组成部分。根据企业会计准则，在不存在活跃市场报价情况下应该采用估值模型计量其公允价值。本文在对Feltham和Ohlson提出的剩余收益模型分析的基础上，以国内学者对Feltham-Ohlson 模型结合中国证券市场数据所做的实证研究为依据，分析了以Feltham-Ohlson 模型计量股票类交易性金融资产的公允价值的可行性，并根据中国会计环境和其它环境研究应用该模型计量股票类交易性金融资产公允价值的几个具体操作问题。 关键词：交易性金融资产，公允价值，Feltham-Ohlson 模型 中图分类号：F830.9 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2013）02-0076-02 一、引言 公允价值已成为目前国际通行的确认交易性金融资产价值的计量属性。国际财务报告准则第9号（IFRS9）与我国企业会计准则（企业会计准则第22号——金融工具确认和计量）均明确要求以公允价值计量交易性金融资产。 企业以赚取差价收入为目的从二级市场购买的股票是交易性金融资产的一个重要组成部分。根据相关财务准则，企业所拥有的股票类交易性金融资产的公允价值的计量依据其可靠性可以分为三个层次：第一层次是在所拥有的股票存在活跃市场报价时，直接以其活跃市场报价计量其价值；第