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我国高新技术产业税收政策探究 　　摘要：税收优惠政策是税制中极为重要的组成部分，同时也是政府宏观调控的重要手段之一。文章从我国现行的高新技术产业税收政策出发，分析我国现行的高新技术产业税收政策存在的不足，进而提出了完善高新技术产业税收优惠政策的若干意见，以期对我国高新技术产业税收政策的优化提供建议。 关键词：税收政策；高新技术产业；完善建议 中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）19-0001-02 改革开放以来，国家在不同的经济发展阶段出台了一系列符合我国国情的税收优惠政策，对鼓励高新技术产业发展起到了极为重要的作用。高新技术企业是促进我国经济增长、提高产业竞争力、建设创新型国家的中坚力量。为此，我国制定了多项高新技术企业税收优惠政策，在一定程度上促进了高新技术企业的发展。 1 我国高新技术产业发展税收政策概述 高新技术产业以高新技术为基础，从事一种或多种高新技术及其产品的研究、开发、生产和技术服务的企业集合，这种产业所拥有的关键技术往往开发难度很大，但一旦开发成功，却具有高于一般的经济效益和社会效益。因此各国在促进经济增长中都优先将高新技术产业的发展作为其发展战略的重要组成部分，并给予税收优惠政策支持。但是，高新技术产业还具有风险高、经济外部性强和投入巨大等特征，这些客观因素促使政府在支持高新技术产业发展的过程中必须积极发挥税收的宏观调控作用以弥补市场失灵造成的负效应。税收在现代经济中的作用不只是体现在获取财政收入方面，更重要的在政府宏观调控中起到了杠杆作用。因此，税收优惠政策在促进高新技术产业的发展过程中起着极其重要的作用。 我国鼓励高新技术企业发展的税收政策大都采取税收减免的方式对企业给予各种优惠。概括起来主要有以下五种：减免税，扶持新兴的高新技术产业，对其进行税收减免优惠，降低投资风险，对引进的先进技术设备减免增值税和进口关税等；加速折旧，即允许在固定资产使用年限的初期提取较多的折旧，使企业可以在固定资产使用年限内提早得到折旧费和减免税的税款，加快企业重置投资；实行消费型增值税，允许固定资产投资部分从增值税税基中扣除；投资抵免，即可由当年应纳公司所得税税额中，扣除相当于新投资设备某一比例的税额，以减轻其税负，鼓励企业技术进步；费用扣除，允许企业将用于科研、试验的投资，以一定比例或全部作为费用扣除。 2 促进高新技术产业发展税收制度的不足 2.1 促进高新技术产业的税收制度分散 我国现行税收优惠政策尚未依据高新技术发展的流程进行系统规划。目前，不同种类的税收优惠政策尽管包括了各项科技项目引进、各类科研机构、项目研究、项目开发、项目应用、技术成果转化以及转让的各个阶段，但是每一项实际的优惠政策只是针对具体问题、具体环节而独立存在的，并未形成与高新技术开发与应用项目所经历的全部流程或发展状况紧密相关、互相衔接的税收体系，缺乏系统性规划。综上，我国税收优惠政策的规范性和系统性不足，需要专门的高新技术企业税收优惠法律加以规制。我国当前的高新技术税收优惠政策，总体上是通过对税收法规的某些条款的细化、补充而形成的，且大多分散在各类税收单行法规或税收文件中，在实际操作中政策难以全面把握，在法律适用时易引起冲突。 2.2 企业所得税直接优惠与间接优惠比例不协调 税收优惠的两种方式包括直接优惠和间接优惠。我国现行的税收政策中采用的是以直接优惠方式为主、间接优惠方式为辅的形式。税收直接优惠有免征、减征、优惠税率等方式。税收间接优惠一般包括亏损结转、税前扣除、投资抵免、即征即退、先征后退、加速折旧等形式。税收直接优惠的特点是具有高透明度、激励性强的特点，其收益对象主要是那些已经获得技术创新收益的企业。所以，大多数处于起步阶段的高新技术企业则无法适用税收优惠政策。这就造成了事后优惠对于促进企业事前进行科学研究和技术创新的作用受到了限制。当前法律规制下，我国采用间接税收优惠方式的比重较小，这不利于支持和鼓励更多的企业开展技术创新。 2.3 风险投资的税收优惠制度缺失 高新技术企业发展中最为关键的是资金问题，缺乏资金支持是当前制约高新技术产业快速发展的限制性因素。风险投资是把资本投向蕴藏着失败风险的高新技术及其产品的研究开发领域，旨在促使高新技术成果尽快商品化、产业化，以取得高资本收益的一种投资过程，是许多国家推动高新技术产业发展的一条成功之路。我国的风险投资起步相对较晚，不可避免地造成了公众对风险投资认识存在理念误区，片面地将风险投资认为是政府行为或者将风险投资简单地认为是一种投资甚至投机行为，对客观存在的风险性缺乏充分考虑。基于以上观念，我国对风险投资业的发展缺乏相应的激励机制。事实上，风险投资机构的税收优惠政策主要是参照高新