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浅议施工企业内部控制和标准化流程管理 　　【摘要】文章首先分析了施工企业内部控制普遍存在的问题，在此基础上结合工作实际，就实施的标准化工作流程对提升企业内控水平的意义进行了分析，并就如何促进企业进一步深化标准化工作流程提出了建议。 【关键词】施工企业；内控制度；标准化流程 中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号： 引言 内控制度是为了保护企业资产的安全和完整，保障相关法律法规和规章制度贯彻执行，提高会计信息质量，防范控制财务风险，以内部会计控制的形式对企业经济行为进行规范的制度体系。它从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，一方面能够使企业合理安排资金，使企业资金得到有效利用；另一方面能够及时发现资金运转中存在的问题，并采取相应的纠正措施。今年来，很多企业针对自身在内部控制中存在的问题采取了一些有针对性的措施，也取得了很多成绩。其中，实施标准化的工作流程就是加强施工企业内部控制的重要手段之一，对提升施工企业内部控制水平具有重要意义。 1施工企业内部控制存在的主要问题 1.1管理人员意识淡漠 有些施工企业管理人员对建立内控制度不够重视，项目一上场，带几个人、几辆车、筹点前期费用，就算开始这个项目的经营了。没有建立一套从开始就能执行的内部控制制度，或者随意从上级单位照搬几份文件、手册往柜子中一放就算是有内部控制制度，但行动起来，那些文件和制度只是摆设，根本就是有章不循或流于形式。不少施工企业虽然组织编制了适合自己企业的内部控制制度，由于管理人员对内部控制制度的作用没有认识到位，全凭主观判断、拍脑门干工程，导致内部控制制度形同虚设，没有发挥约束作用，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税，导致施工企业收入不入账，成本、费用虚高等现象屡见不鲜。 1.2内部控制制度不全 有些施工企业虽然制定了企业内部控制制度，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，致使施工企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象，甚至一些小型施工企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。 1.3对内部控制认识片面 少数施工企业的管理人员对内部控制制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业会计控制，即资金控制、成本控制、资产安全控制。因此，对企业内部控制制度的设计和管理，只停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 1.4缺乏有效监督机制 为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但有的施工企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些施工企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润等。 1.5行为主体素质较低 近年来，由于我国企业财务管理制度不断深化改革，施工企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格会计的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，有的甚至连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。少数施工企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，给施工企业造成了很大的经济损失，使本来就资金紧张的施工企业举步维艰。 2标准化流程对促进施工企业内控制度建立健全的意义 除了对企业内部控制存在的普遍问题采取针对性措施外，我个人结合工作实际和经验认为：实施标准化的工作流程对企业加强内部控制具有极其重要的作用，也是企业加强内部控制的重要手段。 2.1推行标准化工作，是适应市场形势的客观需要 纵观近年来的发展情况，施工企业随着生产经营规模逐步扩大，人员和业务以及制度管理相对粗放，项目法管理与标准化管理的矛盾进一步加剧，“不执行制度、选择性执行制度、执行制度不彻底、执行规范不统一、岗位职责不清、操作步骤不明了”等问题导致企业经济效益低下，企业做大做不强的现状严重制约了公司可持续发展的空间和潜力。在当前国内经济形势疲软、基础设施建设减速的情况下，推行基础工作标准化、精细化、规范化管理具有明显的时代特征，是适应市场经济形势和改善公司管理体系的重要举措，是提高管理水平和积累财富以及增强战略竞争力的重要手段。 2.2推行标准化工作，是进行依法治企的具体体现 由于建筑市场的不规范性，施工企业面临众多体制或潜规则风险，长期以来项目管理工作面临“工期紧、任务重、资金缺、方案不确定、政治性强、头绪繁杂”等诸多问题。推行工作标准化，是转变“等、靠、要”消极思想，用标准来统一公司各项活动和消除内外因素影响，实现由