电子商务运行中税收问题的思考.pdfVIP

LogisticsTechnologyN03，2006 物流技术 2006年第3期 电子商务运行中税收问题的思考 李 璐 (武汉理工大学文法学院，湖北武汉430070) 1 电子商务对当前税收的影响 货并以此骗取出口退税，或是通过隐瞒商品的真实消费从而逃 避进口关税。虽然科技在发展，但是从技术角度看，无论是追踪 电子商务的迅猛发展，致使税务管理部门来不及研究相应 付款过程还是供货过程，都难以查清供货目的国或是买方身 的征管对策，更没有系统的法律、法规来规范和约束企业的电 份，从而无法确认应征税的贸易究竟是国内还是国际贸易，使 子商务行为，出现了税收管理真空和缺位，导致应征的税款白 传统的税制在应用过程中遇到了极大困难。 白流失。从理论上分析，从互联网上流失电子商务的税收主要 1．2税收征管体制问题 有关税、消费税、增值税、所得税、印花税等。据测算，美国的函 (1)电子商务交易过程的可追溯性问题。简单地说就是在确 购公司搬迁到互联网之后，政府每年大约损失各种税收约30 定了纳税主体后，是否有足够的依据收到应收的税，证据是否 亿美元。由于电子商务可以规避税收义务，大大降低企业税收 足够、是否可查。 负担，因此，一些企业纷纷通过上网规避税收，牟取暴利，在逃 目前，我国电子商务还处于初级阶段，网上CA和网上支 避大量税收的同时，扰乱了正常的市场秩序。电子商务给现行 付体系正在建设中，在线的电子商务交易数额还较少。商家之 税收带来的主要问题涉及多个方面。 间的电子商务主要是商谈、含同和订单处理，还基本上没有进 1．1 常设机构的判断问题 入电子支付阶段。所以，在间接的电子商务阶段，商务交易过程 电子化，而送货或电子成份更高的间接电子商务扩大或普及 (1)纳税人身份及企业性质的判定问题。在传统交易活动 中，纳税人身份的判定并不存在问题。但在互联网的环境下，互 时，考虑到电子商务交易过程中的虚拟性，相关交易环节的具 联网上的商店不是一个实体的市场，而是一个虚拟的市场，网 体情况有赖于交易的如实申报，所以电子商务交易过程的可追 上的任何一种产品都是触摸不到的。在这样的市场中，看不到 溯性问题会更加突出，尤其是在数字产品的电子商务过程中。 传统概念中的商场、店面、销售人员，就连涉及商品的手续，包 (2)电子商务过程的税务稽查问题。在具备税收管辖权，交 括合同、单证，甚至资金等，都以虚拟方式出现；而且，互联网的 易过程可追溯的前提下，电子商务稽查就成为保障电子商务税 使用者具有隐匿性、流动性，通过互联网进行交易的双方，可以 收的重要一环，即是否能定额征收的问题。在互联网这个独特 隐匿姓名、居住地等，企业可以轻而易举地改变经营地点，从一 的环境中，由于订购、支付，甚至数字化产品的交付都可通过网 个高税率国家移至低税率国家。所有这些，都造成了对纳税人 上进行，使得无纸化的程度越来越高，订单、买卖双方的合同， 身份判定上的难度。 作为销售凭证的各种票据都以电子形式存在，且电子凭证又可 被轻易地修改而不留任何线索、痕迹，导致传统的凭证追踪审 大多数从事电子商务的企业注册地位于各地的高新技术 园区，拥有高新技术企业证书，且其营业执照上限定的营业范 计失去了基础；并且，互联网贸易的发展刺激了支付系统的完 围并没有明确提及电子商务业务。有些企业营业执照上注明从 善，联机银行与数字现金的出现，加大了税务机关通过银行的 事系统集成和软件开发销售、出口，但实际上主要从事电子商