知识经济下的会计权益理论变革.pdfVIP

2007 年第04 期 北方 经 贸 NO. 04 . 2007 （总第269 期） NORTHERN ECONOMY AND TRADE GeneraI NO. 269 33知 44积 ))握**济55， --的66奋77针88农 99蛊::理;;俺 交==革 1 2 韩传兵 ，王崇哲 （1. 山东轻工业学院金融职业学院，山东；2. 哈尔滨商业大学 继续教育学院，黑龙江 哈尔滨 150080 ） 文摘编号：1005 - 913X （2007 ）04 - 0044 - CA 摘 要：知识经济形态制约会计实务活动和会计理论研究活动，影响着会计研究活动的各个方面，包括会计研 究对象、研究范围和研究内容等。从这个角度入手，按照经济环境决定企业产权关系、企业产权关系决定会计权益 理论这一内在逻辑，以知识经济时代企业产权契约理论为基础，使利益相关者会计权益理论得以建立，相应地也形 成了新的会计等式。 关键词：产权契约理论；特定产权；剩余产权；利益相关者会计权益理论 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1005 - 913X （2007 ）04 - 0044 - 03 一、利益相关者产权契约理论 收益权等。企业剩余产权是指契约中未明确规定的 （一）企业的契约性质 产权，包括剩余索取权 （指契约收入中扣除所有 现代企业理论认为，“企业是一系列契约的联 固定的契约致富的余额的要求权）和剩余控制权 结”，这组契约中包括了企业的资源要素投入者和 （指契约中没有特别规定的决策权），剩余产权的 利益相关者之间的关系，契约参与者 （或缔约人） 存在就在于契约的不完全性。企业产权契约是具有 将其拥有的排他性的财产投入企业 “抵押”实现 特定产权的企业参与者通过对企业剩余产权的配置 其拥有的权利的转让，从而将自己纳入了企业契约 来实现产权的创造与分配的契约。 网络体系中。对企业提供了一定排他性的资源要素 不同流派在不同时期对企业的产权关系进行了 并据此对企业产出和剩余有利益要求权的个人和团 研究，形成了各具特色的企业产权契约理论，包括 体都应视为企业契约的参与者，包括企业资金提供 财务资本管理型产权契约理论、人力资本管理型产 者、劳动提供者、产品或服务提供者及企业运营环 权契约理论、生产者管理型产权契约理论和利益相 境提供者等。契约参与者与企业形成两种关系：一 关者产权契约理论。不同企业产权契约理论的本质 种是市场合约关系，即通过订立合同与企业进行交 差异主要反映在所有权配置结构和效率上。 易，他们不是企业的所有者，只能通过执行与企业 利益相关者产权契约理论相对更具有合理性： 签订的合同或威胁终止与企业的交易这样的 “市 企业是所有利益相关者通过正式或非正式的契约形 场”手段来影响企业的经济行为；另一种是所有 成的一种契约关系网，对企业的生存与发展密切相 权关系，这类契约参与者是企业的所有者，他们可 关的利益相关者不仅仅限于传统意义上的投资人和 以通过内部治理机制直接控制企业的行为。 债权人；企业其他产权主体比如经营者、职工、供 （二）利益相关者产权契约理论 应商、重点客户、社区及政府也应被纳入企业契约 保