石化企业税务筹划分析.pdfVIP

市场论坛 2012年第11期 财税金融 MARKETFORUM (总第104期) 石化企业税务筹划分析 刘花蕾 (中原工学院 河南 郑州 450007) 【摘要】税费支出作为企业的一项不会带来利润的成本，给企业带来了相当大的负担。石化企业从事原油开采、加工、销售 活动，涉及到资源税、增值税、消费税、企业所得税等税种以及矿产资源补偿费等小税种，纳税负担沉重，文章主要从资源税、流转 税、企业所得税分析石化企业的税收负担并提出相应的纳税筹划措施。 【关键词】税务筹划资源税流转税企业所得税 o．42 【中图分类】礴l 【文献标识码】A 日前，据报中石化长岭分公司偷逃税款1182万元，其中 (二)税务筹划分析 少计土地租赁收入258l万元，所有者权益不实412万元，工职 1．资源税属从量计征，控制好计量和扣量的关口是降低 津贴中有1416万元未扣缴个人所得税，3592万元未按税法规税收的关键 定的超额累进税率代扣代缴个人所得税。为此中石化付出了 由于石油开采属于相当专业的领域，所以开采量、存量、 沉重的代价，这不禁引起笔者对石化企业纳税筹划的思考。 设计储量等数据都是石油企业等直接提供，即使财税人员到 税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法，在遵循税法、 油田看着“磕头机”一上一下，打出多少油还是完全无法掌 遵守税法的前提下。运用纳税人的权利，对企业组建、经营、投 握。在现实经济生活中可能无法提供或准确提供应税产品销 资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的 售数量或移送数量的，根据人民共和国资源税暂行条例实施 合法筹划。 细则第五条规定：“以应税产品的产量或主管税务机关确定 文章结合新税法从资源税、流转税和企业所得税角度对 的折算比比例换算成的数量为课税数量。”具体筹划过程为： 石化企业税务筹划进行了探讨。 在确知自己企业综合回收率相对较低的时候模糊提供应税产 品销售数量或移送数量，这样税务机关在根据同行企业的平 一、资源税 均综合回收折算应税产品数量时，就会相对少算课税数量。 (一)税收负担 石化企业在开采阶段要充分利用这一优势，以减轻企业税负。 资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的 2．财务人员要规范、完善会计核算，充分利用国家规定的 单位和个人课征的一种税。属于自然资源占用课税的范围。 税收优惠政策 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国内开采应税资源 新税法规定：①开采原油过程中用于加热、修井的原油， 的矿产品或者生产盐的单位和个人。石化企业在开采环节主 免税；②纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或 要是对原油的开采，因此涉及资源税、矿产资源补偿费等税 自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民 费。 政府酌情决定减税或者免税；③自2010年6月1日起，纳税人 目前随着税制的改革，资源税将成为石化企业一项不小 在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的 的负担。据中石油财务资产部人士测算，如资源税按5％的税 不缴纳资源税，自用于其他方面的视同销售，依照本规定计算 率在全国开征，中石油一年可能缴税超300亿元，其资源税成 缴纳资源税。有下列情形之一的免征或者减征资源税： 本就将大约增加6倍。此外，在征收资源税的基