全面营改增背景下关联税负优化.pptx

;;前 言：重新认识一下“增值税”;请大家记住三句话：;业务发生过程;——结 论——;09:20;第一讲：全面营改增与企业机遇;【为什么要营改增】;【营业税改征增值税的障碍】;09:20;【顺利推进营业税改征增值税的政策措施】;关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第73号;关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第73号;关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第73号;关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第73号 ;关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第73号;关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第73号;关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 ???家税务总局公告2014年第73号 ;关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第73号;营改增给企业带来的机遇与挑战;营改增给企业带来的机遇与挑战;营改增给企业带来的机遇与挑战;营改增给企业带来的机遇与挑战;营改增给企业带来的机遇与挑战;营改增给企业带来的机遇与挑战;营改增给企业带来的机遇与挑战;营改增给企业带来的机遇与挑战;营改增给企业带来的机遇与挑战;营改增给企业带来的机遇与挑战;营改增给企业带来的机遇与挑战;第二讲：供应链关联税负优化的方法;一、利用组织架构设计实现供应链税负优化;当公司企业发展到一定规模时，通常会考虑在不同地区设立分支机构，特别在全面营改增的背景下，一家企业会同时涉及多种增值税业务或兼营不同增值税税率的业务，有时将不同税率的业务分设开来，分别独立经营，这样可以实现独立按照各自的税率缴纳增值税，同时也避免因在一家经营被认定为混业销售而无法独立核算的风险。 ;【案 例】 一家农机集团聘请税务专家为其进行“纳税诊断”，专家发现，这家从事农机生产、销售、送货运输、售后服务等业务的企业集团，增值税税负明显高于机械行业平均水平。专家认为，影响增值税税负的因素，除产品实际增值额变动外，还有企业产业价值链设计、“营改增”试点后纳税模式变化等，如何对企业结构进行调整，以期达到集团整体税负最轻？;集团供应链税负优化设计;二、利用业务流程再造实现供应链税负优化;许多企业对税收的最大误区就是只看到税收的缴纳过程，不注重税收的产生过程，把税收单一的让财务人员来完成。我们来分析一下税收是怎么产生的。企业是因为有了经营行为而缴税，那么，经营行为从哪儿体现的呢？税务机关要查账，是通过账本来查看你的业务过程，但无论怎么查账，税务机关永远都不会完全相信企业的账簿，因为账簿可以通过财务人为地做出来。税务机关只相信企业的合同或者相应的证明，因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税收。但企业的合同没有一份是财务部门签订的，都是业务部门签订的。那财务与税收是什么关系呢？他们只不过是将业务部门产生的税收在账务上反映出来，并缴纳到税务局去。财务只是个缴纳税款的环节。所以，业务部门产生税收，财务部门反映和缴纳税收。;三、利用税率差异协调实现供应链税负优化;[ 案 例 ] 某集团公司深圳总部为一家投资性公司，国内有100多家全资子公司。总部常年为下属子公司提供财务、工程、审计及采购等咨询服务，每年收取咨询服务费8000万元。“营改增”试点前，该笔收入按服务业税目缴纳5%的营业税，合同每年一签。除了上述服务费收入及来自子公司分配的利润外，总部无其他收入来源，且常年处于亏损状态，每年产生约1000万元的经营亏损（不含红利收入）；下属子公司均为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率均为25%，且全部盈利。 ;[ 案 例 ] 自2012年11月1日起，总部被纳入“营改增”试点，咨询服务业增值税税率为6%。结合“营改增”试点及新合同签署的契机，该集团财务部设计并实施了如下纳税方案。 自2013年1月1日起，总部将每年收取的服务价格8000万元/年调整为不含税价格，即含增值税价格为8000×1.06＝8480（万元），总部向子公司开具增值税专用发票；子公司支出该咨询服务费产生的增值税进项税额均可得到抵扣。经主管税务机关确认，该关联交易价格调整并不违反价格公允原则，不会引致纳税调整风险（为简化计算，测算不考虑附加税费）。 。 ;[方案设计思路] 1.“营改增”试点后，总部无需就该收入缴纳5%的营业税；缴纳的增值税为价外税，该增值税税额可以在子公司全额得以抵扣，该项内部交易的增值税税负为零，集团整体节约了5%的营业税负担。由于支出的服务成本不变，方案对子公司损益无任何影响，利于子公司管理层的配合。 2.将原含税