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上市公司内部审计存在问题和对策探究 　　【摘 要】公司治理机制由决策、激励、监督约束“三大机制”构成，而内部审计对于确保董事会对经理层的有效监督、完善公司治理结构有着十分重要的作用，是上市公司有效治理赖以生存的基石之一。本文通过阐述内部审计的基本概念，上市公司内部审计面临的问题及其解决对策三大方面来深入分析，旨在引导上市公司高度重视内部审计，更好地做好内部审计，促进公司更好地发展。 【关键词】上市公司；公司治理；内部审计 一、内部审计的基本概念 （一）内部审计的概念 内部审计是指由本部门和本单位内部的审计机构和人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计两大类。它的产生是基于受托责任，受托责任的一般体现就是管理者因从事企业的经营管理而对所有者产生受托责任。它的主要目的是纠错防弊，促使改善经济管理，提高经济效益。此外，这种专职的审计机构或人员，独立于财会部门之外直接接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行内部审计监督。 （二）内部审计的重要性 随着经济的发展和科学的进步，内部审计的内容涵盖了企业经济活动和企业管理当中的各个环节，尤其在上市公司的经济管理中处于极其重要而又特殊的地位。 1.加强企业内部审计是经济发展的客观需要。我国审计工作开展比较晚，但为适应经济体制和企业改革的不断深化，我国内部审计工作得到了较快发展。虽然，目前我国的内部审计工作尚处于国际中等水平，但发展前景十分广阔。 2.加强企业内部审计是公司治理的重要工具。企业内部审计的主要作用体现在它要接受企业高层管理的监督与指导，以更好地为改善内部治理服务以及向企业高层管理报告有关审计情况并根据要求开展有关审计活动，促进和帮助高层管理有效履行其受托责任，进而为减少成本、提高管理绩效提供实质性的帮助。 3.企业内部审计是保证企业信息，特别是财务会计信息正确披露的重要保障。长期以来，我国企业内部控制制度薄弱，管理权限失控，舞弊行为时有发生，给企业虚假财务报告带来较大的操作空间美元。但是企业内部审计与社会中介审计，以及社会监督相结合，就能保证企业财会信息公开公正公允、完整和准确，有效维护国家和广大公众利益。 二、我国上市公司内部审计存在的问题 在我国董事会大多部门不设审计委员会，内部审计机构直接向总经理或者主管总经理、财务总监等报告工作，审计机构的独立性受到一定制约，对管理层和同级其他部门的审计工作往往很难开展。主要存在以下问题： （一）对内部审计认识不够 由于上市公司所有权与经营权相统一，决策和经营管理的主观随意性大。企业管理层往往对内部审计的重要性认识不够，他们希望在获取最大利润的同时尽可能逃税，而完善的内部审计则会有效地防止这样的不合法行为。 （二）内部审计机构设置不够合理 我国上市公司虽大多采用股东会、董事会、监事会和经理层四位一体的治理模式，但从实际情况看，上市公司监事会存在严重的功能缺位问题。 1.内部审计机构隶属于财务部，受财务总监领导。在这种形式下审计工作范围一般仅局限于财务领域，难于拓展到对整个经济运行状况进行监督，审计范围狭窄。此外，由于内部审计机构的地位比较低，缺乏审计监督和评价所必须具备的权威性，其检查和评价的约束力很小。 2.内部审计机构与其他各职能部门平行，受财务总监或主管副总经理领导。在这种形式下，企业很多经济活动本身是由CFO或者主管领导发起的，内部审计的独立性仍然受到相当大的伤害，尤其是涉及到公司财务信息的真实性时候，其职能作用也难以发挥。 （三）政府对内部审计的指导不力 我国至今除少量法律，其他政府审计机关、证券监督管理机构等并未制定专门的法律法规，对上市公司的内部审计进行规范和引导。如果我们上市公司内部审计长期处于无人指导，没有统一、具体的职业要求的境况，那么，内部审计将不能得到应有的职业尊重。 （四）内部审计人员素质不高 长期以来，由于内部审计在企业的地位不高，难以吸收优秀的人才加入到内部审计队伍中，无法完成自身的吐故纳新，导致内部审计人员知识结构单一、综合素质差，从而直接影响到了内部审计工作质量。 三、解决内部审计问题的对策分析 （一）提高企业领导人对内部审计工作重要性的认识 尽管内部审计在一定程度上代表着国家利益，是国家为监督和控制经济活动而采取的一个手段，但其在更大程度上则是企业自身发展的需要。因此，要切实加强上市公司的内部审计，唯有企业自身的重视，而企业自身的重视又表现为企业所有者的重视，企业所有者的重视是做好内部审计工作的根本保证。 （二）建立有效的审计委员会制度，保证审计部门的独立性 研究分析认为，由审