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会计电算化环境下企业内部控制问题浅谈【摘 要】在会计电算化环境下，整个会计工作的集合关系、职能分权以及企业数据管理方式等都发生了改变。这一改变使得原本已较成熟的企业内部控制开始变革并日渐显现出其局限性，迫切需要对企业内部控制进行调整，以适应新的情况。本文分析了会计电算化环境下企业内部控制的变化，指出内部控制存在的问题，并给出相应的改进建议。 【关键词】会计电算化；内部控制；对策 内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 电算化会计是将计算机等现代话的电子信息技术真正应用到会计中的一次革命。它从一开始简单的数字计算逐渐发展为全面的信息核算，从而进一步发展到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，它使原始的手工会计人员从繁重的手工核算报表等工作中解脱出来，大大提升了工作效率，并且其科学性也得到认可。采用会计电算化以来，会计相关人员的工作内容、会计工作的职能划分、责权关系、稽核关系及会计文档的管理形式都产生一系列的变化，尤其是对企业内部控制的影响最为强烈。 一、会计电算化对内部控制的影响 1.内部控制对象改变 传统会计手工记账的条件下，整个会计工作的核心因素是人，换言之，控制实施会计活动的主体就是人。在这种环境下，内部控制的主要方式就是职权的划分，以达到内部互相牵制互相监督的作用。不仅如此，对于会计业务处理的关键性环节中，相应的稽查制度和审查方法相继诞生，例如：账账核对、账实核对、账证相符的原则，以及各级审查签字盖章的制度和措施，可以说这是一种人对人进行的相互控制。会计信息化后，会计软件的使用使得账务处理由人对人的控制变更为人与计算机的配合与控制。 2.会计信息安全程度的改变 手工记账时期，企业的一切经济业务均记录与纸上，录入各项凭证和账簿中，如果遇到任何修改都清晰可见，再加上审核环节层层把关，真实性与安全性相对较高。而在会计电算化下，会计人员只需录入原始的信息数据，其他程序则由计算机来完成，并且将数据存储在磁介质中。这种条件下会计信息的可靠性和安全系数都会有所折扣，因为人们对于数据的修剪无迹可寻，使得更改数据变得相对容易了许多。因此数据的安全性问题成为内部控制中的一个非常重要的问题。 3.原始手工会计的内控方法失效于会计电算化 手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同。手工会计主要采用结构控制方法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。比如，总账、明细账、日记账分别记录，结果相互验证；通过对账和内部审计进行账证核对。账账核对，保证记账的明确；为防止滥用凭证或随意毁损、伪造、修改凭证的发生，采用多联套写凭证或预先编码方式等。而在电算化环境中账账核对已失去意义，对输入凭证的审核成为控制的重点，人员分工要通过系统的授权管理才能实现，数据处理流程要由计算机系统来控制等等，计算机会计系统内部控制的内容更为广泛，技术要求也更高。 4.会计环境的复杂化 21世纪是信息化时代，计算机及网络的应用遍布全球，方便我们生活的同时，也为会计系统带来了更多麻烦。为了能够确保会计电算化环境下会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性，真正达到企业进行内部控制的目的，企业会计的内部控制的范围逐渐扩张，内容页逐步丰富。例如：网络安全与病毒防杀、系统授权、硬件和软件的维护与管理、系统管理人员与维护人员的岗位责任制度，以及相互的牵制制度等，一步步都迈向信息化条件下内部控制所必须面对的处境。 二、会计电算化环境下企业内部控制存在的问题 1.磁性介质修改无痕化、账簿体系牵制低效化 手工会计中记录会计信息的各种凭证、账簿、报表具有较好的直观性和明确的勾稽关系。各不相同的笔迹也能作为内部控制的手段。但是面对电算化的环境下，点和此信号则更多的被运用和采纳。因此，许多不法分子可以趁机进行舞弊行为，影响信号的接受等，从而对企业的信息管理造成巨大影响，从而使得企业内部稽核难度加大。 2.电算系统脆弱化、差错发生频繁化 网络支付以及远程的信息传输，都将面对网络的大环境。这无疑增加了信息被拦截，被篡改的风险，也因此，会计信息系统更加迫切的需要多重保护功能辅助、协调进行会计信息的管理以及业务往来、信息传送。许多关键性信息一旦遭遇拦截或被篡改，将会对企业造成极大地影响，带来巨大的损失。 3.无法保障会计信息的完整性、安全性 手工会计系统的内部控制以人工控制实现。会计电算化系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用