内部控制在集团管控中作用.docVIP

内部控制在集团管控中作用摘要：内部控制是衡量现代企业管理水平的重要标志，关系到企业运作效率和效果以及对风险的反应和抵御能力。随着现代企业管理制度的不断深化与改革，建立和完善内部控制已成为企业管理工作的当务之急。本文结合企业集团内部控制的特点，对企业集团如何加强内部管控措施进行了探讨。 关键词：内部控制 企业集团 监督 一、前言 随着市场经济不断发展以及现代企业不断壮大，传统的单一结构企业模式将日趋向多个经济体的联合形式转变。其中最具时代特征的是母子公司制为基本结构的企业集团组织形式。所谓企业集团是在现代企业高度发展的基础上形成的一种法人企业联合体。近年来，我国企业集团发展迅猛，在规模和效益上有了大幅度提高。但是与此同时，企业集团发展过程中面临着比单一组织更为复杂的困境，企业集团往往由数十上百个企业组成，管理层次增多 管理跨度加大管理当局不可能对经营活动进行直接的指挥。而各个企业往往有其自身的利益，要使这些企业的协同效应得以充分发挥，就要有一套严格的内部控制制度对企业经营活动进行间接的指挥和控制。完善的内部控制制度是企业集团在激烈的竞争中立于不败之地的保障。新《会计法》27条也规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。单位内部会计监督的执行，靠的就是内部控制。由此可见，内部控制在企业集团管控中的重要作用。 二、内部控制在集团管控中的实施 （一）加强董事会建设 现代企业管理制度下，企业经营权与管理权分离，内部人控制”的现象更为明显。董事会对企业集团运营负有重要的受托管理责任。一个称职合格的董事会是内部控制的先决条件，企业集团的董事会对集团公司内部控制的建立，完善和有效运行负责。为强化董事会的作用，应主要做好以下几个方面的工作：一是大力推行独立董事制度。独立董事是公司完善治理结构的重要举措，只有建立独立董事制度，加大独立董事在董事会中的比例，减少董事会与经理层的重合，并保证其有效运转才能最大限度的发挥董事会的制约作用。才能真正意义上实现董事会的监督作用和管理者自主决策的客观性。二是减少董事和管理层的交叉任职，在我国，董事和管理层的交叉任职比较普遍，特别是在企业集团的子公司中，管理层利用交叉任职形成的内部人控制和信息不对称背离出资人目标并以会计造假欺骗出资人的现象时有发生，必须予以杜绝。三是建立董事会决策与监督的支持机构，可以在董事会下设立执行委员会、财务委员会、审计委员会、投资委员会等专门委员会负责各方面的工作，以加强董事会的决策能力和监督力度。总之，加强企业集团内部控制，要加强董事会的建设，发挥董事会的作用和潜能，使股东及其他利益团体的利益真正受到保护。 （二）完善组织机构建设 组织结构是企业集团用来协调和控制公司内部各参与者之间的利害关系和行为的制度安排，最基本的内部控制制度。企业集团组织结构完善与否直接影响到企业集团的经营成果和内部控制效果。企业集团由于形成的方式各不相同，构成情况也有差别，所以不能用单一的组织结构模式来要求，同时，组织机构的建立还和企业集团高层管理人员的思想作风，行为习惯，管理理念有关，所以，根据企业集团和管理者的特点建立合理的集团组织结构模式是内部控制的一个重要问题。企业集团建立合理的组织结构的关键是把握好集权和分权的关系，根据自身的情况选择适合的管理体制。集权制并不意味着母公司掌控着子公司任何大小事宜，同样分权制也不意味着母公司对子公司的运营、决策等事宜一概不管。而是母公司在保持着重大决策权的前提下，将以外事宜的决策权更多地授予了子公司或成员企业。作为母公司至少应该把握住的权力包括：一是关乎企业企业集团战略计划、股权控制结构与公司政策，包括经营领域，经营方式，质量标准，财务标准等，及其制度保障体系的制定解释与调整权，其中包括集团管理体制的选择与调整变更权。二是对集团战略发展结构与股权控制结构产生直接或潜在重大影响事宜的决策管理权以及非常例外事项的处置权，如巨额融投资项目决策权，核心产业或主导产品战略性重组调整权，影响母公司或核心企业股权控制结构变更的融投资项目决策权，子公司经营者和财务总监等高层管理人员的聘任，委派与解职权等，重大经营决策权等。 （三）拓展信息沟通渠道 在企业集团中，信息的生成和传递是一个非常重要的内容，加强内部控制信息的披露可以提高企业管理当局内部控制的意识，促进管理当局发现内部控制缺陷，改进内部控制，增强内部控制有效性。内部控制信息中最重要的是财务信息。首先，集团总部管理层要向下属成员企业发布有关认真履行各自控制职责的明确信息，使其了解自己在控制系统中的地位和作用，母公司应该制定较统一，规范的信息生成程序，尽量周密设定财务信息和管理信息的范围，使各子公司生成的各种信息更具实用性，合理性，可理解性，一个有效的企业信息系统，应能保证企业内部每个入都清楚地知道其所承担的特定职责每名