对我国个人所得税法思索.doc

对我国个人所得税法思索 　　【摘要】《个人所得税法》在组织财政收入、调节收入分配和促进经济发展等方面发挥着重要的作用。自订立以来《个人所得税法》与时俱进，适应时代发展和社会经济发展的需要，审时度势，历经了多次修订和完善，力求解决税收过程中出现的问题。在实践中，实事求是的发现《个人所得税》的不足，并积极的对其进行解决和完善。 【关键词】个人所得税 改革 不足 完善 一、我国个人所得税的概述 1980年9月10日我国第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》，个人所得税首次以独立税种的形式出现。为了使个人所得税制和我国不同时期的国情相吻合，我国《个人所得税法》也相应进行了多次的修改和完善，现行的《个人所得税法》是在2011年对个人所得税法进行修改后从2011年9月1日起实行新的个税法条例。 个人所得税是以个人（自然人）取得税法规定的各项应税所得为征税对象而征收的一种税。其纳税人为在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。根据纳税人在中国境内有无住所以及居住时间两个标准将其划分为居民纳税人和非居民纳税人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。理论上个人所得税应以当期个人全部资产价值的增加额为课税对象，包括有形收入、投资收益、实物所得折合的市场价值、已经实现的资本收益、纳税人拥有的财产价值在1年内的增减额以及由于财产的实际处理引起的损益等。但是，应税所得应该具有合法性、连续性、经济性和净收入性。因此应税所得是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营、投资或把财产提供给他人使用而获得的继续性经济收入，扣除为取得收入所需要费用后的余额。 二、我国个人所得税法的演化历程 个人所得税作为我国直接税种中的一类，在筹集财政收入、调节收入分配和促进经济增长方面发挥着极其重要的作用，它有利于促进经济改革的深入发展，保障社会安定团结，是我国税收制度中非常重要的一个税种。 （一）我国个人所得税的历史演进 1950年政务院颁布的《全国税政实施要则》虽在其中规定了薪给报酬所得税和利息所得税，但由于当时高度集中的计划经济体制的影响，并没有真正的实践。 我国个人所得税制度正式始于1980年，这部个人所得税法的诞生对我国的个税发展有着里程碑的意义。从《个人所得税法》颁布以来已经32年了，我国个人所得税法也经历了艰辛曲折的改革过程。 1980年，改革开放的形势盛行，经济快速发展，为维护我国主权和税收收益权，我国主要是对外国来华人员开征个人所得税，因此，在立法之初我国个人所得税法主要是针对外籍人士的。80年代后期，针对我国经济形势和人们之间收入贫富差距的不断扩大，开始对国内居民征收个人收入调节税，确定了个人所得税的免征额是800元。 1994年全面税制改革，这是对《个人所得税法》进行的第一次修订，将个人所得税、个人收入调节税与城乡个体工商业户所得税合并，形成目前个人所得税税制基本框架。此次改革结束了我国个人所得税税制不统一的局面，使我国个人所得税税制步入统一、规范与符合国际惯例的轨道。另外，在这部新的个税法中，为了调节过高收入，增加了”财产转让所得”和”偶然所得”也必须纳税，并且规定了三类减免征税的情况。为了让税负接近纳税人的实际负担能力，对工资、薪金所得适用的税率表的级距和中间税率也作了调整。 1999年8月30日，实现了对《个人所得税法》的第二次修订，国务院恢复开征了储蓄存款利息个人所得税，按20%的比例税率进行征收。这项个性方案主要是为了顺应经济形势的发展，配合当时扩大内需、适当分流居民储蓄的宏观经济政策的需要； 2002年1月1日，个人所得税由原来的地方税转变为共享税收，个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。2003年10月22日，财政部公布了一份名为《我国居民收入分配状况及财税调节政策》的报告，建议改革现行的个人所得税分类税制，适度提高个人所得税免征额，同时对中等收入阶层采取低税率政策。 2006年1月1日实施的新的个税法将工资薪金所得扣除费用标准从800元提高至1600元，其次是征管方面要求个人所得额超过国务院规定数额的，纳税义务人要纳税申报，扣缴义务人要全员全额扣缴申报，也就是要对年收入在12元以上的高收入者实行双向申报制度，国务院还可以根据经济发展的变化不定期调整费用扣除标准。至此，我国的个税法已做出三次修改。 2007年8月15日起，将储蓄存款利息个人所得税利率从20%降到5%，随后2008年10月9日，由于面临全球金融危机，国家为应对当时经济发展通货紧缩的状况，决定宏观调控，将储蓄存款利息个人所得税改为暂免征收，这一决定，有效的扩大了内需，刺激经济复