个人所得税课件-财务处.pptVIP

个人所得税政策讲解 扣缴义务人 以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款。支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。 扣缴义务人 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费 扣缴义务人法律责任 扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 自行申报 年所得12万元以上的； 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得的； 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。 申报管理 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。 工资薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资薪金所得 扣除项目：基本养老保险(20%、8%)、基本医疗保险(8%、2%)、失业保险(1.5%、0.5%)、补充养老保险(5%、4%)、补充医疗保险(5%)、住房公积金(12%、12%)、交通补贴(220)、车改补贴、通迅补贴(厅级420、处级310、科级160、其他100)、独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助 黄石市社平工资2013年33552元；2014年38088元；2015年41460元。 工资薪金所得 特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。 工资薪金所得 全年一次性奖金计税办法 其他奖金(月奖、季奖、半年奖、加班奖、先进奖等) 计税办法 双薪计税办法 个人解除劳动合同取得经济补偿金计税办法 退休人员奖金 年金计税办法 内部退养 个人股票期权计税办法 个体工商户个人所得税计税办法 权责发生制 在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照财政部、国家税务总局的相关规定计算。 收益性支出和资本性支出 个体工商户个人所得税计税办法 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 个体工商户个人所得税计税办法 收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入(个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等)。 个体工商户个人所得税计税办法 成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 个体工商户个人所得税计税办法 损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 亏损，是指个体工商户依照本办法规定计算的应纳税所得额小于零的数额。个体工商户纳税年度发