税务会计课件-第九章：企业所得税会计.pptVIP

二、应纳税所得额的扣除项目 4、某生产企业2012年度销售自产产品取得收入1500万元,销售边角余料收入500万元,接受捐赠收入50万元,实际发生广告费是350万元,业务宣传费150万元,则该企业2012年度计算所得税时,广告费和业务宣传费准予扣除（　）万元。 二、应纳税所得额的扣除项目 5、某居民企业2012年度产品销售收入5100万元,车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元,仓库对外出租的收入是550万元,转让无形资产收入200万元,国债利息收入60万元,将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元,其中,业务招待费70万元;销售费用900万元,全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元,其中向非金融企业借款1000万元,利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7%）。该企业2012年度所得税前可以扣除的期间费用为（　）万元。 二、应纳税所得额的扣除项目 练习题 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2012年生产经营业务如下： （1）全年直接销售彩电取得销售收入8000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元（已通过主管税务机关认证）。 二、应纳税所得额的扣除项目 （2）2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。　　 （3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。　　 （4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。 二、应纳税所得额的扣除项目 （5）企业全年彩电销售成本4800万元（不含换取原材料的部分）；发生的销售费用为1800万元（其中广告费为1500万元），管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。　　 （6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。 二、应纳税所得额的扣除项目 （7）对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。　　 （8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。 二、应纳税所得额的扣除项目 （9）全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。　　 假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。　　 根据以上资料，要求计算：　　 ①2012年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费。 ②2012年度该企业实现的会计利润总额。 二、应纳税所得额的扣除项目 ③2012年度该企业的广告费用、捐赠支出 、先进技术转让 、新产品开发费用对应纳税所得额的影响。　 ④2012年度该企业的利息、三项经费、罚款支出对应纳税所得额的影响。 ⑤计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额。　　 三、资产的税务处理 三、资产的税务处理★★★ 不得计算折旧的固定资产范围：　　 1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。　　 2.以经营租赁方式租入的固定资产。　　 3.以融资租赁方式租出的固定资产。　　 4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。　　 5.与经营活动无关的固定资产。　　 6.单独估价作为固定资产入账的土地。 三、资产的税务处理 不得计算摊销无形资产的范围：　　 1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。　　 2.自创商誉。　　 3.与经营活动无关的无形资产。 三、资产的税务处理 关于长期待摊费用 依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（　）。　　 A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途　　 B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上　　 C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上　　 D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上　　 E.修理支出达到取得固定资产时计税基础的20%以上 三、资产的税务处理 某企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2012年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，预计净残值率8%（经税务