六行政单位支出的核算.pptVIP

6.3 拨出经费的核算 6.3.2 账户设置 年终：无余额——转入“结余” 明细：基本支出——款 有余额——预拨下年经费数 项目支出——款 6.3 拨出经费的核算 6.3.3 账务处理 （1）拨出时 借：拨出经费 贷：银行存款 （2）收回时 借：银行存款 贷：拨出经费 6.4 结转自筹基建的核算 6.4.1 概念：经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，所筹集并转存建设银行的资金（现在不一定是建设银行）。 6.4.2 账户设置 6.4 结转自筹基建的核算 6.4.3 账务处理 （1）转存基建户时，记： 借：结转自筹基建 贷：银行存款 （2）年终转账时，记： 借：结余——基本支出结余 贷：结转自筹基建 6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 行政单位需要根据资金用途的不同，将资金使用分为基本支出和项目支出两类： （1） 基本支出：所谓基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转，完成日常工作任务发生的支出。而且，从预算管理的角度出发，属于基本支出的经费必须是能够实行定员或定额管理的经费，具体又可以细分为人员经费和日常办公经费两类。 6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 （1） 基本支出：A. 人员经费，包括工资福利支出以及对个人和家庭的补助；B. 日常经费支出，包括商品和服务支出以及其他资本性项目支出中属于基本支出内容的支出。 上述分类的目的在于落实定员、定额原则，编制基本支出预算和实现对基本支出的管理和控制。 6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 （2） 项目支出：在基本支出之外为完成其特定的任务所发生的支出作为项目支出，包括基本建设、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。 6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 （2） 项目支出。对于这部分支出的管理，应当遵循以下原则： A. 专款专用原则，即行政单位对项目资金的使用必须严格按限定的用途进行，专项资金不能作为基本支出挪用于日常业务；同时各专项资金之间也不能相互挤占；同样，有专项资金来源的活动也不应挪用、挤占基本经费资金。 B. 单独核算原则。行政单位对项目资金的取得和使用应当单独设置账户进行反映，以提供每个项目的进行状况和资金使用、结余状况等，以便于提供足够的信息，便于财政部门和上级单位对项目资金使用情况和使用效果进行考核和监督。 C.加强检查监督原则。行政单位应对专项支出的使用、项目进度、使用效益等情况加强事前、事中和事后的检查监督，实行跟踪问效。 6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.2 经费支出的经济分类 根据政府收支分类科目以及编制部门预算的分类要求，经费支出需要按照经济用途分类，即按政府收支分类科目表中的“支出经济分类科目”进行分类。 行政单位在各大类经费支出中，可能使用的 “类”级项目有： （1） 工资福利支出。用以反映行政单位开支的在职职工和编制外长期聘任人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费。其中包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资和其他工资福利支出等。 （2） 对个人和家庭的补助。用以反映行政单位对个人和家庭的补助支出。具体款级科目包括：离休费、退休费、抚恤金、生活补助、医疗费、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴和其他对个人和家庭的补助支出。 （3） 商品和服务支出。反映行政单位购买商品和服务的支出（但不包括购置固定资产的支出），具体款级科目包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、劳务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。 （4）资本性支出。反映行政单位发生的由各级发展与改革部门（发改委）集中安排以及非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。具体的款级科目包括：房屋建筑购建、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。