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财税与公共管理学院 论文题目 税收原则之我见—— 论税收的收入再分配功能 专业 税务 班级 3班 学号 0091005 姓名 杨凯翔 目录 一、 市场决定收入分配 2 二、 税收调节收入分配 2 （一） 在再分配环节通过税收调节收入分配 2 （二） 在第三次分配环节通过税收手段引导与激励慈善事业的发展 3 （三） 税收为财政转移支付提供稳定的资金来源 4 三、 税收调节收入分配的局限性 4 （一） 税收只是政府调节收入分配的政策工具之一 4 （二） 税收调节是一种事后调节，具有政策时滞 4 （三） 税收调节易导致效率损失 5 四、 参考文献 6 摘要 按要素分配，是市场经济条件下收入分配的基本原则。由于不同社会成员拥有的生产要素的数量及其单位回报率都不尽相同，由此导致现实中的收入分配差距往往非常大，并有可能因此而进一步拉大收入分配的差距。收入分配差距过大，是市场失效的一种重要表现形式，它的存在要求政府予以适当干预。税收就是政府调节收入分配以实现社会公平的重要手段之一。本文旨在讨论税收的收入再分配功能。 关键词：税收调节，收入分配 税收原则之我见 ——论税收的收入再分配功能 税收的功能体现着税收的自然属性，不以人的意志为转移，只要存在着税收，其内在固有的功能就是客观存在的，人们只能随着社会经济的不断发展而不断加深对税收职能的认识以及强化对税收职能的运用，而不能随心所欲地改变或者创造税收职能。 在参与社会产品的分配过程中，取得财政收入的同时，税收既影响收入分配又作用于经济运行，因此它的职能可概括为收入职能、调节职能。而调节职能可以按调节对象进一步细分为资源配置职能、收入分配职能和宏观调控职能。本文讨论的即是其中的收入分配职能，税收如何调节收入再分配。 市场决定收入分配 按要素分配，是市场经济条件下收入分配的基本原则。 劳动收入由个人投入劳动时间和单位劳动价格决定，资本收入由资本投入量和利息率决定，财产收入由财产拥有量和财产出租价格决定。一方面，市场供求决定了劳动、资本、财产的价格；另一方面，在价格既定的条件下，其拥有量、投入量的多少决定了个人收入水平的高低。正因为不同社会成员拥有的生产要素的数量上的差异及其单位回报率不尽相同，导致现实中的收入分配差距往往非常大，并有可能因此而进一步拉大收入分配的差距。 税收调节收入分配 在再分配环节通过税收调节收入分配 税收对收入分配的调节作用是税收本身所具有的内在职能。西方经济理论认为，收入分配不公是市场失灵的重要表现，依靠市场机制本身无法解决，政府应承担起调节收入分配的责任。税收作为政府调节收入分配的重要工具，通过税制本身、税种的设定、税基的选择以及税率的调节等方式来达到调节收入公平的目的。这是市场经济有效运行的客观要求和政府履行经济职能的需要，也是由税收的收入分配职能所决定的。发达国家调节收入分配的实践经验也表明，税收在调节收入分配中，起到了其他政策不可替代的作用。 税收调节作用的发挥主要是在国民收入分配过程中，通过一个完整地税制体系对个人收入的来源、分配、使用、财富积累与转让等财富的流量和存量进行直接和间接调节来实施的。因此，税收的收入分配职能主要在二次分配环节实现。在二次分配过程中，税收主要通过直接税对居民个人的收入、所得或财产进行征税，依据量能负担和受益原则，实现社会公平。同时，由于直接税会增加税制的累进性，税收能成为经济运行的自动稳定器。 通过个人所得税实现居民个人收入流量调节。 个人所得税是从收入来源方面，通过减少个人的实际可支配收入来实现社会公平的。在实行累进个人所得税的情况下，税率随着个人收入的增加而升高，这使得高收入者和低收入者的收入差距在征税后缩小，从而实现税收对居民收入的流量调节。并且累进税率的累进程度越大，个人所得税的收入再分配功能就越强。 通过对个人直接征收的财产税、遗产税与赠与税，实现居民收入存量调节。 财产是个人收入的重要来源。上述税种通过对个人在财产保有、继承和赠与环节课税，实现对居民收入存量的有效调节。 社会保障税。 一般情况下，社会保障税采用比例税率，且税基主要是劳动所得，不包括非劳动所得，其税负主要由劳动者负担。因此该税本身不是一个调节收入分配的有效手段。但它是政府实行社会保障制度的主要财力保障，决定社会保障的规模与质量，对实现收入的公平分配起着重要的间接促进作用。只要社会保障税筹集的税收收入，能够通过转移支付的方式把收入再分配给那些真正需要帮助的人，那么就可以认为社会保障税是有利于收入公平分配的。 在第三次分配环节通过税收手段引导与激励慈善事业的发展 第三次分配是通过社会高收入者自觉、自愿的无偿社会捐赠，进行救助灾害、救济贫困、辅助残疾人、资助科教文卫事业、保护环境、