关于会计凭证思索与应用.doc

关于会计凭证思索与应用 　　针对会计行业发展的特点，结合企业实际管理要求，会计原始凭证基础管理亟待提升。会计原始凭证包括外部取得的原始凭证和企业自制的原始凭证。原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章等具有法律效力的印鉴，发票必须加盖发票专用章或公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章及身份证复印件，且发票内容与业务内容必须一致。 自制原始凭证必须有经办单位负责人或者其指定的经办人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或财务专用章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符、准确、清楚。购买实物的原始凭证，必须有验收证明，需要检斤的物品，还要有检斤证明单。 1 外部原始单据包括 1.1 合同 大宗原材料、设备、备件等物资采购按照相关制度要求提供合同及所有工程结算在财务部门入账时，会计人员须仔细检查下列事项是否齐全： 合同的内容是否真实、齐全、与实际发生的业务是否相符、盖章（合同专用章）是否有效。此项支付是否和合同条款一致、特殊原因的支付是否有说明和审批手续。 1.2 抹账协议 是企业间处理三角债务关系的一种经济业务。其存在的原因是三个或三个以上的企业互有购销关系，且互有债权、债务的关系。经三方协商并达成“抹账协议”。抹账协议必须有充分的理由和依据，并且由业务部门提出，经财务部门对三方数据审核后，由公司相关部门和领导签字并必须加盖三方及以上公章或财务专用章后才能生效。 1.3 发票 日常业务中常见的发票有增值税专用发票、增值税普通发票、劳务普通发票、公路运输发票、铁路运输发票、工程发票、行政事业单位收据及其他单据。各类发票均应加盖国税或地税统一发票监制印章，并加盖销货方的发票专用章或财务专用章。 业务人员应根据购销双方已签订生效的合同，为供货方提供准确的开票信息。发票开具的业务内容必须与合同或协议、借款单用途、会计凭证摘要等内容相一致。 发票上开具的名称必须是企业在工商部门注册的法人名称，车辆加油票上可以是产权属公司所有的车辆车号，住宿票上可以为出差人姓名。铁路运输票以铁路部门开具的名称为准。公路运输票发货方或收货方的某一方名称必须是企业法人名称。因保密规定，涉密事项的发票开具按保密规定的要求办理。 （1）增值税专用发票、公路运输发票等可以抵扣税款的发票 公司业务原则上采用增值税专用发票结算，增值税专用发票、公路运输发票及部分营业税改征增值税行业的发票涉及进项税抵扣，业务员在接收专用发票及运费发票时，应从以下几点严格审查： ①检查货物（劳务）名称、数量、金额是否与合同或实收货物一致，检查开票信息是否有误。 ②检查发票是否超过认证时限（包括开票日、认证日在内不能超过180天）。检查发票密码文是否在密码文区内，不得错位，发票打印必须清楚。 ③对于货物种类较多的发票必须附销货清单，所附销货清单必须一式两份，销货清单必须是从金税卡开票子系统打印出的电脑版清单，手工版的销货清单一律无效。销货清单必须加盖发票专用章。办公用品报销必须附办公用品的采购清单和验收入库单。 ④ 用于入账的发票，需在发票联后附一联验收单。有销货清单的，抵扣联还需附一联销货清单。材料采购入账业务必须要附请购计划、采购合同、采购发票、验收入库单。 ⑤ 增值税专用发票、公路运输发票具有复写功能，经办人或主管领导在发票联上签字时，应注意保持抵扣联次发票清洁而不被复写，签字内容不得与发票原有内容重叠。 跨月更换发票，必须开具红字发票（开具红字发票必须由购货方向主管税务机关税政部门填写《开具红字增值税专用发票申请单》，经主管税务机关税政部门审核同意后，由税务机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》后，销货单位方可开具），由于手续繁琐，审批严格，故业务人员应避免隔月退票，发现发票有误应于销货方开票当月及时退换。 （2）普通发票 普通发票包括的范围很广：包括交通运输、建筑工程、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、转让无形资产、销售不动产及其他服务业。其他服务业包括保险业、仓储业、租赁业、广告业、旅店业、饮食业、代理业、装卸搬运等劳务。 普通发票有定额手撕版发票和电脑机打版发票两种。 （3）工程发票 工程类发票除了开票信息与工程合同一致外，施工单位开具的工程类发票，必须是施工所在地税务机关代开的发票，其余发票一律不予办理入账结算业务。 （4）铁路运输发票 货物铁路运输发票涉及进项税抵扣，对于货物铁路运输