第3章 审计目标与审计程序1.pptVIP

第 三 章 审计程序与审计目标1;审计程序 ;案例导入：;第一节 审计目标;第一节 审计目标;第一节 审计目标——影响审计目标的确立和变更的因素;第一节 审计目标——审计总目标;第一节 审计目标——审计总目标;审计目标;（一）管理当局认定——具体审计目标 的确定依据;第一节 审计目标 ——具体审计目标;图 6-1 建立审计目标的步骤;二、被审计单位管理层的财务报表认定 认定的含义 管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 认定的种类 存在或发生 完整性 权利和义务 计价或分摊 列报 ;管理层财务报表认定的种类及其性质;三、具体审计目标 与所审计期间各类交易和事项相关的认定及具体审计目标 发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户 ;管理层财务报表认定、交易的认定及具体审计目标的关系;与期末账户余额相关的认定及具体审计目标 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 ;管理层财务报表认定、账户余额的认定及具体审计目标的关系;管理层财务报表认定;与列报相关的认定及具体审计目标 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当;管理层财务报表认定、列报的认定及具体审计目标的关系;四、审计过程与审计目标的实现 接受业务委托 计划审计工作 实施风险评估程序 实施进一步审计程序 控制测试（必要时） 实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 ;五、审计业务约定书 定义 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 如果被审计单位不是委托人，在签订约定书前，注册会计师应当与委托人、被审计单位就审计业务约定相关条款进行充分沟通，并达成一致意见 审计业务约定书具有经济合同的性质，具有法定约束力 ;作用 可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作 可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据 ;签约之前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价专业胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 ;内容 基本内容 财务报表审计的目标 管理层对财务报表的责任 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求;审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息 管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认;注册会计师对执业过程中获知的信息保密 审计收费，包括收费的计算基础和收费安排 违约责任 解决争议的方法 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章;特殊考虑 考虑特定需要 集团审计 连续审计 审计业务的变更 ; 存在或发生 资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生 此认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了财务报表 主要与财务报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关 ; 完整性 在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了 认定所要解决的问题是，管理层是否遗漏或省略???应包括的项目 主要与财务报表组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关 ; 权利和义务 在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务 通常涉及所有权权利和法律义务问题，也涉及