企业所得税征管差异与税收遵从和公司价值研究.PDFVIP

企业所得税征管差异与税收遵从和公司价值研究 ——来自深圳上市公司的经验证据 1 2 米旭明 黄黎明 （1.深圳大学，广东 深圳 518060；2.深圳市国家税务局，广东 深圳 518040） 摘要：本文从企业所得税征管机构差异的角度，实证分析了企业所得税收入分享 改革对公司税收遵从行为和公司价值产生的影响。研究发现：各地方税务局负责 征管的公司，所得税遵从度较低，尤其在东部地区。当公司外部审计机构为国际 “四大”会计事务所时，所得税遵从度较低。另外，税务部门的征管行为会对公 司价值带来一定的影响。 关键词：企业所得税；征管机构差异；税收遵从；公司价值 Abstract: This paper empirically studied the relationship between the reform of corporate income tax, shelter and corporate basing on the complex system of corporate tax in China. Main findings and conclusions of this paper are as follows: Compared by the companies whose income tax collected by state taxation bureaus, the companies whose income tax collected by local taxation bureaus participate in more tax avoidance; there is a positive correlation between the local taxation bureau variable and tax avoidance level in the east region, that is, the collection strength of local taxation bureau is reduced for the abundant tax source; the companies anticipate more tax avoidance, whose external audit organizations are four big accounting firms; there is a positive correlation between the local taxation bureau variable and corporate value; there is no significant relation between the corporate value and tax avoidance level in the research. Key Words:Corporate income tax, the difference of tax collection bureaus, Tax Compliance, Corporate value 作者简介：米旭明，深圳大学副教授、博士，研究方向：税收与公司治理；黄黎 明，深圳市国家税务局，博士，研究方向：税收征管。 中图分类号：F276.6 文献标识码：A 引言 La Porta、Lopez-de-Silanes、Shleifer 和Vishny[8,12,13]开启的“法与金融” 研究揭示了投资者法律保护与财务之间的关系，但对很多国家来说，短期内很难 通过法律系统的改变 （包括法律及其实施）来提高投资者保护水平。因此，大多 数国家面临的现实是：快速发展的资 市场与难以短期改变的法律系统并存。所 以，一些学者开始思考是否存在其他法律外的制度能够解决公司内部人代理问 题。公司税收、公共媒体等领域逐步进入研究者的视野。 公司税收对公司治理有着重要的作用，这是由于：首先，作为政府的代理人， 税务部门监督公司的内部人，确保会计信息的准确，避免应税收入的隐瞒和转移， [11] 客观上保护了中小股东的利益 。其次，为了完成税收任务，税务部门经常对一 些公司进行税务稽查，客