基础会计—会计凭证与会计账簿.pptVIP

会计帐簿 会计账簿，是由具有一定格式且相互联系的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录和反映一个单位经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一，是会计核算工作的一个重要环节，也是编制会计报表的重要依据。 1、为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。 2、为定期编制会计报表，提供数据资料。 3、为分析和检查企业经济活动情况提供依据。 会计帐簿的种类 账簿的种类是多种多样的，为了便于了解和运用账簿，可按不同的标志对账簿进行分类： 1、账簿按用途不同分类 序时帐 分类帐 备查帐 2、账簿按外表形式分类可分为： 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 ● 序时帐 序时账，亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。在实际工作中应用最广泛的日记账是现金日记账和银行存款日记账两种。 现金日记帐是按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记库存现金的收入、付出和结存情况的账簿。银行存款日记帐是按时间的先后顺序逐日逐笔登记企业银行存款的收入、付出和结存情况的账簿。 ● 分类帐 分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种。 按照总分类账户分类登记的账簿叫总分类账簿，它是用来核算经济业务的总括内容的。按照明细分类账户分类登记的账簿叫明细分类账簿，它是用来核算经济业务的明细内容的。 ● 备查帐 备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。如租人固定资产登记簿等。 ● 订本式账簿 是指把许多账页装订成册的账簿。 优点：账页固定，既可防止账页散失，也可防止抽换账页。 缺点：由于账页固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一人登记账簿，不便于分工记账。 ● 活页式账簿 是指账页不固定，用活页形式的账簿，如材料明细账。 优点：账页数可根据需要确定，不足时，可随时增加账页；登记方便，可同时由数人分工记账。 缺点：账页容易散失或被抽换。 ● 卡片式账簿 是指用印有记账格式的卡片来登记各项经济业务的账簿。卡片不固定在一起，数量可根据经济业务增减。如固定资产明细账等。优缺点同活页式帐簿。 会计帐簿 备查帐 按用途不同分类 卡片式帐 订本式帐 按外表形式分类 分类帐 序时帐 会计帐簿种类汇总表 活页式帐 现金日记帐 银行存款日记帐 总分类帐 明细分类帐 会计帐簿的登记 ● 帐簿的构成要素 ● 登记帐簿的要求 ● 序时帐的格式与登记 ● 总分类帐的格式与登记 ● 明细分类帐的格式与登记 会计帐簿的构成要素 1、封面。写明账簿名称和记账单位名称。 2、扉页。填列账簿启用的日期和截止日期，页数、册次；经管账簿人员一览表和签章；账户目录等。 3、账页。账页的格式因反映经济业务内容的不同，可有不同格式，但基本内容应包括： ●账户的名称（总账科目、二级或明细科目）； ●登账日期栏； ●凭证种类和号数栏； ●摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）； ●金额栏（记录经济业务的增减变动）； 会计帐簿的登记要求 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账薄。其基本要求如下： 1．准确完整。 2．注明记账符号。 3．书写留空。不要写满格，一般应占格距的1/2。 4．正常记账使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。 5．特殊记账使用红墨水。比如：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录等。 会计帐簿的登记要求 6．顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 7．结出余额。结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”的等字样。没有余额的账户，应写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 8．过次承前。 序时帐的格式与登记 1．现金日记账的格式与登