基础会计之二(上岗证)课件.ppt

第七章 账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的意义 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。 1、有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息加工过程的严密性。 2、有利于保证会计记录的完整性、正确性，增强会计信息的可靠性。 3、有利于减少不必要的会计核算环节，保证会计信息的及时性。 (多选) 二、账务处理程序的种类 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。(多选) 它们的不同之处：登记总账的依据和方法不同。(单选) 第二节 不同种类账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是一种基本的账务处理程序。(单选) 它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。(单选) 一般程序是： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证 ； （2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账 ； （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（不同之处） （5）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对； （6）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 可以比较详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，程序简单明了，易于理解，但登记总分类账的工作量很大。 (多选) 这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。 (单选) 二、汇总记账凭证账务处理程序 特点是定期(5天或10天)将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账 。 (单选) 汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证 。(√) 汇总记账凭证账务处理程序由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；总分类账根据汇总记账凭证，于月终一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量。其不足之处是汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总，因而不利于会计核算工作的分工。另外，编制汇总转账凭证的工作量仍然不少。这种账务处理程序通常适用于规模大、经济业务较多的大型企业。 。 (多、单选) 三、科目汇总表账务处理程序 特点是：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 (单选) 科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。 (单选) 一般程序是： 1根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证； 2根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 3根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 4根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表； 5根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； 6月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相互核对； 7月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序可以减少登记总分类账的工作量，手续也比较简便；并且科目汇总表还起着试算平衡的作用。但是，按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各科目的对应关系；不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。这种账务处理程序一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。(单、多选) 第八章 财产清查 第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 一、财产清查的意义 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法 。(√单选) 在实际工作中，即使通过加强会计凭证的日常审核，定期进行账证、账账核对，保证账簿记录正确，也不能绝对保证账面余额与财产物资的实存数额相符。(√) 财产清查意义： 1、确保会计资料真实可靠。 2、保护财产物资的安全可靠。财产清查是会计核算的一项专门方法，又是一项行之有效的会计监督措施。 (√) 3、促进财产物资的有效使用。 4、确保财经纪律的贯彻执行。 (多选) 二、财产清查的种类 1