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税 法 一、单项选择题（共20小题，每题1分，共计20分） 二、多项选择题（共10小题，每题2分，共计20分） 三、判断题（共10小题，每题1分，共计10分） 四、计算题（共4小题，每题5分，共计20分） 五、综合题（共2小题，每题15分，共计30分） 课题一　税收法律制度概述 一、税收 （一）税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，无偿取得财政收入的一种方式。 （二）税收的特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 二、税法　　 （二）税法的分类（按功能作用不同分类） 税收实体法与税收程序法 三、税种的分类 （一）按征税对象的性质不同分类 1、流转税类。如增值税、消费税、营业税、关税等。 2、所得税类。如企业所得税、个人所得税。 3、资源税类。如资源税、城镇土地使用税等。 4、财产税类。如房产税、契税等。 5、行为税类。如印花税、车辆购置税等。 （二）按管理和使用权限不同分类 1、中央税。如关税、消费税、车辆购置税。 2、地方税。如营业税、契税、城镇土地使用税等。 3、中央地方共享税。如增值税。 （三）按计税依据不同分类　　 分为从价税和从量税 四、税法要素（税收实体法要素）（11个） （一）征税人（代表国家行使征税职权的机关） （二）纳税人（负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。与扣缴义务人不同） （三）征税对象（对什么征税。不同的征收对象是区别不同税种的重要标志） （四）税目（应当征税的项目，是征税对象的具体化） （五）税率（应纳税额与计税金额或数量单位之间的比例，是计算税额的尺度，是税法核心要素） 1、比例税率（对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率） 2、累进税率（又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种） 3、定额税率（固定税率，不采取百分比的形式） （六）计税依据（根据什么来计算纳税人应纳税额） （一般有两种：从价计征、从量计征） （七）纳税环节（具体被确定应纳税款的环节） （八）纳税期限（纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限） （九）纳税地点 （十）减免税 1、税基式减免（理解起征点、免征额） 2、税率式减免 3、税额式减免 （十一）法律责任 （包括行政责任和刑事责任） 增 值 税 一、增值税概述 （一）增值税的含义 增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 （二）增值税的类型 根据确定增值额时扣除项目中对外购固定资产的处理方法的不同，可将增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种课征类型。 我国现行增值税属于消费型增值税（在此类型中，作为课税对象的法定增值额为当期全部销售额扣除全部外购生产资料价款后的余额） 二、增值税的征税范围 （一）销售货物 （二）提供加工、修理修配劳务 （三）进口货物 （五）混合销售行为 1、概念：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 2、税务处理： （1）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； （2）其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 3、纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： （1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 （六）兼营应税与非应税项目 1、概念：是指纳税人的经营范围兼有增值税和营业税两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一项销售业务中。 2、税务处理：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 三、增值税纳税人 （一）增值税纳税人的基本规定 （二）增值税小规模纳税人的认定标准 1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的； 2、除第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的。 （三）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 （四）小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 四