第四章 消费税计税依据税务筹划.pptVIP

* * 卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。 当月该卷烟厂应纳消费税税额＝400×56%＋150×80÷10000－50×30%×60%＝216.2（万元） （四）委托加工应税消费品税务处理 1.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。 2.受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1-消费税税率) 2009年）税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　）。　　A.要求李某补缴税款　　B.要求张某补缴税款　　C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款　　D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款 B 某筷子生产企业系增值税一般纳税人，从林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子，向林业生产者开具了经主管税务机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50万元（已支付）。该批原木通过铁路运往企业所在地，支付运输费5万元，建设基金1万元，装卸费1万元，保险费1.5万元，有关费用已在货运发票上分别注明。 将成本为20万元的原木移送给位于某市市区的另一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计5万元。 本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额60万元。　　 计算：　　（1）加工企业应代收代缴的消费税；　　（2）加工企业应纳增值税；　　（3）筷子厂应纳增值税； （1）加工企业应代收代缴的消费税＝（20＋5）÷（1－5%）×5%＝1.32（万元） （2）加工企业应纳增值税 ＝5×17%＝0.85（万元） （3）筷子厂应纳增值税 ＝[60×17%]－[50×13%＋（5＋1）×7%＋0.85]＝2.43（万元） 3.委托方收回后直接出售的，受托方已代收代缴消费税款的，不再征收消费税 委托方收回后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予从连续生产的应税消费品的应纳消费税额中抵扣。 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款 （五）进口应税消费品应纳税额计算 　 1.从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。 　　 　　 2.从量定额办法计税： 组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额 某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（　）。（消费税税率为3%）A.消费税6.5万元 　　　B.消费税2万元C.增值税11.05万元 　　D.增值税11.39万元 关税完税价格＝15÷30%＝50（万元）， 进口消费税＝（50＋15）÷（1－3%）×3%＝2（万元） 进口增值税＝（50＋15）÷（1－3%）×17%＝11.39（万元） 第二节 计税依据的税收筹划 一、关联企业转让定价 生产应税消费品的企业以低于直接对外销售的价格向独立核算的经销部、销售公司提供，再由经销部、销售公司以正常价格对外销售。可降低消费税税负，而增值税税负不变。 消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域或终极的消费环节（金银首饰除外）。 某公司由甲乙两个企业组成，进行连续加工，甲厂产品为乙厂原料。若甲厂产品使用税率为20%，乙厂产品适用税率为5%，则当甲厂产品销售收入为200万元、乙厂产品销售收入为220万元时，公司的应纳消费税税额为： 甲厂的应纳税额=200×20%=40万元 乙厂的应纳税额=220×5%=11万元 共计51万元 当甲厂产品降低定价卖给乙厂，销售收入为150万元时，公司的应纳税额为： 甲厂的应纳税额=150×20%=30万元 乙厂的应纳税额=220×5%=11万元 共计41万元 某白酒集团公司 消费税、增值税 独立核算销售部门 购进价 批发价 30 100 酿酒企业 成本 售价 20 30 转让定价降低税基 消费税=30*20%+从量税 渠道 经销商 增值税 A厂主要生产粮食白酒，产品