第三篇 车船税.pptVIP

第3章 车船税 3.1 车船税基本原理 1.概念 车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。 我国对车船课税历史悠久。早在公元前129年（汉武帝元光六年），我国就开征了算商车。1945年6月，国民党政府公布了《使用牌照税法》，在全国统一开征车船使用牌照税。新中国成立后，中央人民政府政务院于1951年9月颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国部分地区开征。1973年简化税制、合并税种时，把车船使用牌照税并入工商税。1986年9月15日，国务院发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。2006年12月29日国务院颁布了《中华人民共和国车船税暂行条例》。 2.作用 1）为地方政府筹集财政资金 开征车船税，能够将分散在车船人手中的部分资金集中起来，增加地方财源，增加地方财政政府的财政收入。 2）有利于车船的管理与合理配置 随着经济发展，社会拥有车船的数量急剧增加，开征车船税后，购置、使用车船越多，应缴纳的车船税越多，促使纳税人加强对自己拥有的车船管理和核算，改善资源配置，合理使用车船。 3）有利于调节财富差异 在国外，车船税属于对不动产的征税范围，这类税收除了筹集地方财政收入外，另一重要功能是对个人拥有的财产或财富进行调节，缓解财富分配不公。随着我国经济增长，部分先富起来的个人拥有车船的情况将会日益增加，我国征收车船税的财富再分配作用亦会更加重要。 3.2 纳税人、征税范围及税率 1.纳税人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 2007年1月1日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴纳车船税。此前外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人的车船，不缴纳车船税，而缴纳车船使用牌照税，该税现在已取消。 2.征税范围 车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。 1）车辆 车辆，包括机动车辆和非机动车辆。机动车辆，指依靠燃油、电力等能源作为动力运行的车辆，如汽车、拖拉机、无轨电车等；非机动车辆，指依靠人力、畜力运行的 车辆，如三轮车、自行车、畜力驾驶车等。但非机动车辆属于目前的免税项目。 2）船舶 船舶，包括机动船舶和非机动船舶。机动船舶，指依靠燃料等能源作为动力运行的船舶，如客轮、货轮、气垫船等；非机动船舶，指依靠人力或者其他力量运行的船舶，如木船、帆船、舢板等。 3.税率 车船税实行分类、有幅度的定额税率。客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。 3.3 应纳税额的计算 1.计税依据 1）计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准。 2）车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 3）船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。 4）拖船按照发动机功率计算车船税：2马力=1净吨位。 5）1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 6）拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。 2.应纳税额的计算方法 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 3.保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 1）购买短期“交强险”的车辆 对于境外机动车临时入境，机动车临时上道路行驶、机动车距规定的报废期限不足一年而购买短期“ 交强险”的车辆，保单中“当年应缴”项目的计算公式为： 当年应缴=计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12 2）已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆 对于已向税务机关缴税或税务机关已经批准免税的车辆，保单中“当年应缴”的项目为0；对于税务机关已批准 减税的机动车，保单中“当年应缴”项目应根据减税前的应纳税额扣除依据减税证明中注明的减税幅度计算的减税额确定，计算公式为： 减税车辆应纳税额=减税前应纳税额×（1-减税幅度） 【例题1】某小型运输公司拥有并使用以下车辆:(1)农业机械部门登记的拖拉机5辆，自重吨位为2吨；(2)自重吨位5吨的载货卡车10辆；(3)自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，计算该公司当年应纳的车船税。 解： （1）在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，免征