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第八课 财政与税收 1、财政及其作用 ①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。 财政收入 财政支出 财政收支平衡、财政盈余、财政赤字 增值税 算一算 　应纳税额＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金 ＝(15000×17% ）– 1445=1105元　或（15000－8500）×17％＝1105元 1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_______行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_______行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是______行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_______行为. * （1）财政——国家的收入和支出 （2）财政实现的环节：预算和决算 （3）财政的巨大作用 ②国家财政具有促进资源合理配置的作用。 ③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。 （1）含义：——国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。 （2）财政收入的来源： 税收收入 利润收入 债务收入 其他收入 来源 税 利 债 费 2、财政收入与支出 （3）影响财政收入的因素： ①经济发展水平： 把蛋糕做大 － 加快经济发展（是确保财政收入的基础性措施） ②分配政策： 把蛋糕分好－ 制定合理分配政策 （1）财政支出的含义： ——国家对集中起来的财政资金进行分配和使用 （2）财政支出的范围： 按具体用途分 重点：经济建设支出 科教文卫事业支出 行政管理和国防支出 社会保障支出 债务支出 通过支出，国家的各项职能才能得以实现。我们也可以了解政府活动的范围和方向，了解政府政策。 影响 财政状况 国家收入和支出的关系 财政资金得到了有效运用。 收支平衡 收等于或略大于 、略小于支 财政支出靠借债维持，有引发通货膨胀的危险。 财政赤字 收小于支 财政资金未得到有效运用，不利于经济建设和社会发展。 财政盈余 收大于支 财政收支平衡和财政赤字 适量的财政赤字可以拉动经济的增长，尤其在居民消费不足的情况下。但财政赤字必须控制在一定的范围内。财政赤字过大，容易出现通货膨胀金融风险。 征税与纳税 ◆税收主体？ ◆税收目的？ ◆税收凭借的手段？ ◆税收依据？ ◆税收实质？ 国家 实现国家职能 政治权力 法律（税法） 取得财政收入 税收的基本特征 　　所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 某县为吸引外商投资，宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？ 不妥当。县政府无权决定税收减免。这样做，既违反税收强制性，也违反固定性 2006年将在全国实现全部免征农业税。2007年十届全国人大第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，于2008年1月1日施行。内外资企业所得税率将统一为25%。内资企业的所得税率降低了8%；而外资企业的所得税率则提高了10%。《耕地占用税暂行条例》公布 2008年起施行 [探究合作] ●上述现象是否违反税收的固定 性？为什么？ ●有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？ 税收具有相对固定性 固定性＝一成不变 税收的基本特征 凭借政治权力 强制性 不返还、不直接付代价 无偿性 依法 固定性 紧密相连 无偿性要求具有强制性；强制性和无偿性要求具有固定性 印花税 屠宰税 契税 矿产税 企业所得 税、个人 所得税 营业税 增值税 消费税 关税 包括 主要 税种 以特定行 为为征税对象 以拥有或 支配的财 产为征税对象 以开发利 用特定自 然资源为 征税对象 以各种所 得额为征 税对象 以商品交 换的交易 额和劳务 收入额征 税对象 征税对象 行为税 财产税 资源税 所得税 流转税 类别 基本税率 纳税人 征税 对象 增 值 税 增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人 17% 某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为8500×17%=1445（纺织厂当期销售税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计9945元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元。 服装厂应交纳的增值税是多少？ 讨论：这样缴税有什么好处？ A、避免重复征税 B、促进生产专业化。 C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 D、保证财政收入的稳定增长。 增值税 性质： 纳税人： 税率： 计税方法 优点 流转税 17