2011年度汇算清缴政策公开课.pptVIP

2011年度汇算清缴政策公开课 毕 晓 颖 课程内容 第一部分：2011年汇算清缴最新政策解析及运用 第二部分：汇算清缴的难点问题解析及实际操作 第三部分：企业所得税税前扣除的凭证问题 第一部分2011年汇算清缴最新政策解析及运用 收入类、扣除类、其他 一、收入类 1、关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告 -国家税务总局2011年第36号 2、关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告 -国家税务总局2011年第36号 3、关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 -财税[2011]70号 关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告 -国家税务总局2011年第39号  一、纳税义务人的范围界定问题-转让限售股取得收入的企业 二、企业转让代个人持有的限售股征税问题 限售股转让所得=转让收入-原值-合理税费 （未能提供完整、真实的限售股原值凭证 ，按转让收入的15% ） 营业税-金融保险业5% 个人-财税[2009]111（免） 企业所得税25% 个人-财产转让所得20% A企业代个人持有限售股100万（原值1元／股），全部时出售（6元／股） A企业交营业税=（100×6-100×1)×5%=25（万元） A企业交企业所得税=[（100×6-100×1)-25]×25%=475×25%=118.75 转付个人的余额=（100×6-100×1)-25-118.75=356.25（万元）-不交 经法院变更为个人:个人所得税=（100×6-100×1)×20%=100（万元） 三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题 企业的应税收入： 按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入 例如：A企业持有限售股100万（原值1元／股），解禁前全部出售给B企业（4元／股）未变更股权登记，解禁后B企业全部出售给C企业（6元／股），并办理了股权变更由A企业变更为 C企业。 国税函[2010]79号:转让股权确认收入的时间为转让协议生效且完成股权变更手续-A企业纳税 A企业交营业税=（100×6-100×1)×5%=25（万元） A企业交企业所得税=[（100×6-100×1)-25]×25%=475×25%=118.75 B企业纳税不再纳税 自2011年7月1日起执行（未处理的按本公告、已处理的不再调整) 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知  -财税[2011]70号  一、县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡同时符合以下条件的，不征税收入： 1、专项用途的资金拨付文件； 2、拨付部门对该资金的资金管理办法或具体管理要求； 3、资金以及发生的支出单独进行核算 二、用于支出所形成的费用、用于支出所形成的资产 三、不征税收入处理后，5年（60个月）内未发生支出且未缴回的部分，计入取得的第六年应税收入总额；计入应税收入发生的支出，允许扣除。 2011年1月1日起执行： -财税[2009]87号（2008年-2010年） 关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告 -国家税务总局2011年第36号  国债-记账式、不记名式、凭证式 记账式和不记名式允许流通转让、凭证式国债只能到规定的兑付点提前兑付，不允许流通转让。 企业投资国债存在的四种交易情况: 一级市场购买并持有到期兑付； 一级市场购买，未到期转让； 二级市场购买，持有到期兑付； 二级市场购买，未到期转让。 上述四种情况中除从一级市场购买并持有到期兑付外，其他几种情况都涉及国债在二级市场的转让交易。 企业投资国债的两项收益- 1、持有收益，即持有期间获得的利息收入； （利息收入-应收款日） 2、在债券市场转让获得的收益，称为债券处