税法--第二章增值税法.pptVIP

案例 案例 （三）特殊项目（续） 例2 例4 应纳税额的计算 1、折扣方式销售 案例(可抵扣进项税) 案例 (不可抵扣进项税) 案例 答案 答案 答案 案例 「答案」： 「答案」： 「答案」： 案例 案例 案例 案例 判断：对商业企业收取的和销售量有关的返还收入，属于价外收入，一律并入销售额计算销项税。（） 答案：错 例：某商场销售家用电器，当月取得零售100000元，平价与厂家结算（含税价），并收取20%的返利。当期应纳税额是多少？ 答案： 进项税额=100000/（1+17%）×17%-20000/ （1+17%)×17% =11623.93 销项税额= 100000/（1+17%）×17%=14529.91 假如商场当月允许某厂家进店销售电吹风，一次收取进店费30000，当期应纳税额是多少？ 练习1：某生产企业为增值税一般纳税人，5月业务如下： ①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 ②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售29.25万元 ③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。 ④销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元 ⑤购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 ⑥向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。 计算该企业2004年5月应缴纳的增值税额。 ①销售甲产品的销项税额： 80×17％+5.85/（1+17％）×17％＝14.45万元 ②销售乙产品的销项税额： 29.25/（1+17％）×17％＝4.25万元 ③自用新产品的销项税额： 20×（1+10％）×17％＝3.74万元 ④销售使用过的摩托车应纳税额： 1.04/（1+4％）×4％×50％×5＝0.1万元 ⑤外购货物应抵扣的进项税额： 10.2+6×7％＝10.62万元 ⑥外购免税农产品应抵扣的进项税额： （30×13％+5×7％）×（1-20％）＝3.4万元 ⑦该企业5月份应缴纳的税额： 14.45+4.25+3.73+0.1-10.62-3.4＝8.52万元 练习2：某商贸企业为一般纳税人，12月发生如下业务 1、受托加工化妆品一批，委托方提供的不含税原材料86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料费46.8万元，该化妆品当地无同类产品价格。 2、收购农产品一批，支付价款70万元，运输费用10万元，当月将收购的农产品的30％用于公司饮食部。 3、购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输费用20万元，商品验收入库时发现短缺10万元（占总支付金额的5％），经查应由运输单位赔偿。 4、销售商品，开具增值税专用发票，应收不含税价款300万元，由于月末可收回货款，给于购货方5％的销售折扣，实际收取285万元。 5、取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。 要求计算当月的应纳增值税税额。 答案： 销项税额＝（46.8/1.17+300+14.04/1.17）×17％＝59.84万元 进项税额＝（70×13％+10×7％）×（1-30％）+（34+20×7％）×（1-5％）＝40.49万元 应纳税额＝59.84-40.49＝19.35万元 练习3：某工业企业系增值税一般纳税人，2005年8月份有关业务资料如下： （1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300 000元，增值税税额为51 000元；材料已验收入库，货款尚未支付。 （2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100 000元，增值税税额为17 000元,材料已验收入库。 （3）收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入使用。但月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票，根据委托加工协议规定，该批装物的加工费（不含税）为10 000元。 （4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为20 000元，该材料已在上月申报抵扣进项税额。（5）向某公司销售自制产品1 000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元。 （6）本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元、建设基金100元、装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运费发票。 （7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收