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四、几种特殊行为的税务处理 特殊行为 税务处理 (1)兼营不同税率的货物或应税劳务 依纳税人的核算情况，采用不同的税率 (1)分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。 (2)未分别核算销售额的，从高适用税率。 (2)混合销售行为 依纳税人的营业主业判断，只缴一种税 (1)以经营货物为主，缴增值税 (2)以经营劳务为主，缴营业税 (3)兼营非应税劳务 依纳税人的核算情况，判定是分别缴税还是合并缴税 (1)分别核算，分别缴增值税、营业税 (2)未分别核算，缴增值税、不缴营业税 一、纳税义务发生时间 二、纳税期限 三、纳税地点 四、增值税专用发票的管理 任务三 增值税的申报缴纳 一、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 (1)纳税义务发生时间 1.销售货物或应税劳务：为收讫销售款或者取得索 取销售款凭证的当天。 2.进口货物：为报关进口当天。 (2)纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 ①以1个月为一期纳税的：自期满之日起15日内申报纳税； ②以“日”为一期纳税的：自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报纳税并结清上月应纳税款。 ③进口货物：于海关填发税款缴纳证之日起15日内 缴纳税款。 (3)纳税地点 ①固定业户：在机构所在地纳税； ②非固定业户：在销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交； ③进口货物在报关地海关纳税。 二、增值税专用发票的管理 (一)专用发票联次及票样 新版电脑版增值税专用发票为三联。三联增值税专用发票各联次必须按以下规定用途使用： 1.第一联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证； 2.第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证； 3.第三联为记账联，销货方作销售的记账凭证。 以国家税务总局监制的新版电脑版增值税专用发票为例，其票样如下： 密 码 区 名 称： 纳税人识别号： 地 址、电 话： 开户行及账号： 购 货 单 位 收款人： 复核 开票人 销货单位：(章) 备 注 名 称： 纳税人识别号： 地 址、电 话： 开户行及账号： 销 货 单位 (小写) 价税合计(大写) 税额 税率 金 额 单价 数 量 单位 规格型号 货物或应税劳务名称 合 计 ××省增值税专用发票 No 0000000000 开票日期： 二、增值税专用发票的管理 (二)专用发票的领购使用范围 只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 二、增值税专用发票的管理 (三)专用发票的开具范围 一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，应向索取专用发票的购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票。 二、增值税专用发票的管理 (三)专用发票的开具范围 1.向消费者销售应税项目； 2.销售免税项目； 3.销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务； 4.将货物用于非应税项目； 5.将货物用于集体福利或个人消费； 6.提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产； 7.向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票； 8.商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。 二、增值税专用发票的管理 (四)专用发票的开具要求 1.字迹清楚； 2.不得涂改； 3.项目填写齐全； 4.票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符； 5.各项目内容正确无误； 6.全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致； 7.发票联和抵扣联加盖财务专用章或