税务筹划最终形式。.docVIP

姓名 学号 材料 结构 行文 组织 总评 九江联盛公司税务筹划调查报告 班级 A1241 组长 朱锦华 学号 姓名 分工 11 朱锦华 组织 策划 撰写 30 王舜 筹划 查阅资料 ppt 演讲 2015年 6月15 日 九江联盛实业集团有限公司创立于1996年，是一家以商贸经营为主，集商业连锁、旅游投资、绿色农业为一体的综合性民营企业。在董事长严永敏的带领下，连锁超市19家，总经营面积17.58万平方米，网点主要分布在九江市区、瑞昌市、修水县、九江县、湖口县，以及江西省南昌市、湖北省黄梅县等地。中国连锁经营协会2012年5月7日发布2011年中国快速消费品连锁百强，联盛以122377万元的销售规模名列第75位。目前，联盛集团总资产已达到13亿元，从业员工近5000人，拥有会员29万人。联盛集团在经营规模、网点建设、经营管理和效益水平等方面取得了显著的进步和提高，已成为江西省服务业龙头企业，江西赣北地区最具影响力的零售商业品牌之一。 超市是以顾客自选方式经营的综合性零售商场。又称自选商场，是当今的主要商业零售组织形式。 一、超市涉税税种分析 在超市中经营的品种几乎涉及人们生活的方方面面，有各种食品，服装、家庭日用杂品、家用电器、玩具、家具以及医药用品等超市是综合性零售商场，主要是以销售货为主，其适用税种主要是增值税、企业所得税、城建税和教育费附加。如有销售金、银首饰的还须缴交消费税。如有出租个别柜台的，还须缴交营业税。还有可能涉及印花税、房产税、土地使用税。另外有代扣代缴个人所得税义务。 （一）增值税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。超市是以销售货为主，所以增值税是必须缴纳的税种，在一般情况下，增值税在超市所有缴纳的税款中占有很大的比例，所以增值税也是超市缴纳的第一大税种。 （二）企业所得税。企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额乘以适用税率就是应缴纳的企业所得税。超市的生产经营所得也应缴纳企业所得税。 （三）消费税。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 征收对象：消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。消费税一般在生产环节征收，但销售金、银首饰的消费税在销售环节征收，超市如有销售金、银首饰应缴纳消费税。 （四）营业税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。超市如有出租个别柜台、引厂进店的，还须缴交营业税。 （五）城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税和教育费附加是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。 征收对象：在征税范围内从事工商经营，缴纳“三税”（即增值税、消费税和营业税）的单位和个人。 超市缴纳了增值税，那一定要缴纳城市维护建设税和教育费附加。 二、超市税收筹划目标 纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规、税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体(法人或自然人)的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税或延期纳税目标的一系列谋划活动。做好纳税筹划工作无论是对企业还是对宏观经济都具有重要的现实意义。纳税筹划能够提高企业的纳税意识，减轻企业的税收负担，有助于企业利益实现最大化目标。 税收筹划还应定位于以下目标：实现涉税零风险；获取资金时间价格；提高自身经济效益和维护主体合法权益。以下从五个方面进行具体分析： （一）减轻税收负担 纳税人对直接减轻税收负担的追求，是税收筹划产生的最初原因。毫无疑问，直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的目标之一。直接减轻自身的税收负担是税收筹划最本质、最核心的目标，也是税收筹划之所以兴起与发展的根本所在，但这个目标也不可能是税收筹划目标的全部，而仅仅是该有机体的组成部分之一。 需要注意的是，这种意义上的减轻税收负担，是相对地减少应纳税款数额。即使从绝对数额上看，纳税人的