浅谈营业税如何合理避税.pptVIP

浅谈营业税如 何合理避税 1. 相关概念 2.合理避税和逃税的区别 3. 现代合理避税的主要原理 4. 主要的避税方式 5. 营业税常见的避税方式 相关概念 营业税 营业税（Business tax），是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 合理避税 在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。 合理避税和逃税的区别 概念不同 适用的法律不同 适用的对象不同 行为方式不同 避税是指纳税义务人利用税法上的漏洞或不完善之处，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻缴纳税款的目的的行为，其后果是造成国家收入的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理的税收原则，使得国家和社会的收入和分配发生扭曲； 逃税是指纳税人故意不遵守税法规定，不履行纳税义务的行为。广义上逃税还包括纳税人因疏忽或过失没有履行税法规定的纳税义务的行为。 避税适用涉外经济活动有关的法律、法规。 逃税仅适用国内的税法规范。 避税 针对外商投资、独资、合作等企业、 个人； 逃税 仅为国内的公民、法人和其他组织。 避税是纳税义务人利用税法上的漏洞、不完善，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为。 逃税是从事生产、经营活动的纳税人，在纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，达到逃避纳税的义务的目的。一般情况下不构成犯罪，情节严重的构成偷税罪，采用暴力等手段拒交税款的可构成抗税罪。 现代合理避税的主要原理 避税原理之一：选择低税负点避税 低税负点又可分为税基最小化、适用税率最低化、减税最大化等具体内容，在法律许可的范围内选择低税负点，可以减少税款支付，增加税后利益。但是，对这种低税负点的选择必须以税后利益最大化的最终目标为前提，否则低税负点就不能成为税收筹划的具体目标。 避税原理之二：选择零税负点避税 零税负点又包括纳税义务的免除和避免成为纳税人，合法选择零税负点避免纳税，可以增加税后利益。 避税原理之三：选择递延纳税的避税 递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面，在法律许可的范围内递延纳税可以取得资金的时间价值，增加税后利益。递延纳税也应当以税后利益最大化为最终目标，它只不过没有纳税义务既定性约束条件，但存在机会成本的选择问题。 避税原理之四：选择次优税负点避税 当选择以上低税负点、零税负点以及递延纳税的节税目标不能实现税后利益最大化的最终目标时，应当选择次优税负点作为纳税筹划的具体目标，包括纳税多或者纳税非最少、但税后利益最多的纳税方案。 主要的避税方式 企业类型选择法 指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。 主要是利用内资与外资的税率的差异来达到避税的目的。我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，对内、外资企业分别实行不同的税收政策；同一类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。因此，对不同类型的企业来说，其承担的税负也不相同。投资者在投资决策之前，对企业类型的选择是必须考虑的问题之一。通过内、外资企业适用税种、投资方式的选择、投资产业的选择、投资地区的选择、投资期限的选择、再投资的选择等方面的比较即可明了当中的差异。　　 转让定价避税法 是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进行的产品或非产品转让。在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上供求关系决定的价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。 此避税法总结如下： (一)当甲企业所得税税率较高时，采取低价出，高价进货，使乙企业实现更多利润，减少所得税税额。 (二)当乙企业所得税税率较高时，采取高价进货，低价出货给甲企业，减少所得税税额。　　 成本费用避税法 是通过对企业成本费用项目的组合与核算，使其达到一个最佳值，以实现少纳税或不纳税的避税方法。采用成本费用避税法的前提，是在政府税法、财务会计制度及财务规定的范围内，运用成本费用值的最佳组合来实现最大限度地抵销利润，扩大成本计算。企业主要利用材料计算避税法、折旧计算避税法、费用分摊避税法等方法来增加本期的费用、成本从而减少应纳税所得额以达到避税的目的。 1.将本属有偿提供的劳务装扮成无偿服务  或者提供劳务后尽管未取得货币收入，但获得了某种经济利益或实物的行为不申报纳税；或者企业