税法第三章第七-八节第四章第一节课件.pptVIP

第七节 出口应税消费品退（免）税（重点） 第八节 征收管理 三、纳税地点（客观题） 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。　　2.委托加工的应税消费品，除委托个人加工外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。　　3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。　　4.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地主观税务机关缴纳消费税。　　纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，财经政部、国家税务总局或者其授权的财政税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。　　5.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。  第四章 营业税法 本章主要内容： 第一节　营业税基本原理 第二节　纳税义务人与扣缴义务人 第三节　税目与税率 第四节　计税依据 第五节　应纳税额的计算 第六节　几种特殊经营行为的税务处理 第七节　税收优惠 第八节　征收管理 第一节 营业税基本原理（了解） 一、营业税的概念 以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 【相关链接】营业税与增值税的关系 （1）征税范围完全相反，互相排斥。营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局。增值税是以商品流转额（销售额、采购额）为主要征税对象的税种；营业税是以非商品流转额（劳务服务）为主要征税对象的税种。 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。 （4）在征收管理和收入归属的差异上，增值税与营业税也有差异。（见东奥P114，或书P27) 二、营业税的发展（了解） 三、各国营业税的一般规定（了解） （一）课征范围和课税环节 （二）税率和计税方法 （三）税收优惠政策 四、营业税计税方法 营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率。 五、营业税的作用（了解） * 一、出口退税率的规定 出口应税消费品计算应退的消费税额时适用的退税率就是税率表规定的征税率（额），体现了征多少退多少的原则。 如果企业出口的应税消费品适用多种税率，应分别核算、申报，分别按不同税率退税；凡未分别核算，税率划分不清的，一律从低适用税率退税。 二、出口应税消费品退（免）政策 1.出口免税并退税 2.出口免税但不退税 3.出口不免税也不退税 一般商贸企业委托外贸企业代理出口时，一律不予退（免）税。这一政策规定与增值税规定相同。 委托外贸企业代理出口 一般商贸企业 出口不退（免）税 委托外贸企业代理出口 无 自营出口 生产企业 出口免税但不退税 受其他外贸企业委托代理出口 从价定率：应退消费税额＝出口货物的工厂销售额×税率 从量定额：应退消费税额＝出口数量×单位税额 购进应税消费品直接出口 外贸企业 出口免税并退税 状况 企业 退税计算 适用情况 政策 【相关链接】消费税出口退税规则与增值税出口退税的规则有许多差异，比较消费税与增值税出口退税的规则差异情况如下表： 采用免税并退税政策 用不含增值税的收购价款和规定征税率计算退税 采用先征后退政策；用不含增值税的收购价款和规定退税率计算退税 外贸企业收购货物出口 采用免税但不退税政策；不计算退税 采用免抵退税政策；运用免抵退税的公式和规定退税率计算退税 生产自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口 使用征税率计算退税 使用退税率计算退税 退税比率 免税 零税率 总政策 消费税出口退税 增值税出口退税 【例】下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ ）。 A.“免税但不退税” B.“不免税也不退税” C.“不免税但退税” D.“免税并退税” 【答案】C 【例】消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。（ ） 【答案】√ 【例题·计算题】某外贸公司2009年3月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元，增值税4.25万元，支付收购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。假定增值税出口退税率15%，该外贸公司出口化妆品应退的增值税、消费税合计为？（2005年考题变形） 【答案及解析】应退的增值税、