税务管理05 税收征收管理.pptVIP

第五章 税款征收管理 【教学目的与要求】通过本章学习了解纳税申报是纳税人的一项基本义务；掌握纳税申报制度的基本内容和主要税种的纳税申报表的填写方法。掌握我国税款征收的方式、缴库方式及税款征收过程中的各种管理措施所适用的对象、法定程序。 【教学重点与难点】纳税申报制度的法律意义与纳税申报的程序与方法。掌握税收征收过程中的行政措施的性质区别以及适用对象。本章的难点是各个主要税种纳税申报表的填写方法。 【教学方法】 课堂讲授与试验案例相结合 【教学内容】 ●纳 税 申 报 ●税 款 征 收 ●税 款 保 障 ●延 期 纳 税 ●税 款 减 免 第一节 纳税申报 一、纳税申报的意义 二、纳税申报的对象和内容 三、纳税申报的方法 四、纳税申报期限 五、纳税申报的受理与审核 纳税申报 纳税申报是指纳税人履行纳税义务时，就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告的一种法定制度，也是税务机关办理征收业务、核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据。 纳税申报是世界各国普遍实行的一项税务管理制度，几乎所有国家在税法中都明确规定纳税人必须按期申报纳税，但在申报内容、申报表的填写、具体申报制度等方面各具特色。 美国要求纳税人申报有关纳税资料、自行计算出应纳税额，连同相应税额的支票一并递交税务部门。 日本，纳税申报有蓝色申报和白色申报的区分。 我国1986年开始。 纳税申报的意义 有利于加强纳税人的纳税观念，提高纳税自觉性； 有利于税务机关审定纳税人应纳税款，掌握应征数，办理税款征收业务。 纳税申报的对象 1、负有纳税义务的单位和个人（无论有无应税收入、应税所得和应税项目 ）； 2、按规定享受减免税的纳税人； 3、依法负有扣缴义务的单位和个人。 具体申报要求见下页 具体办法 1. 凡已依法向税务机关办理税务登记的纳税人、扣缴义务人，均应从办理登记的次月起，向主管税务机关办理纳税申报。 2. 对已向税务机关办理税务登记，按规定提供的有关合同、章程、协议书中表明有筹建筹备期的，经主管税务机关认可，可以从筹建筹备期满之日的次月起，向主管税务机关办理纳税申报事宜。 3. 按照规定不需办理税务登记的纳税人，凡经营应纳税商品、货物的，发生纳税义务的当日向主管税务机关申报纳税。 纳税申报的内容 1、纳税申报表（按税种申报）、扣缴税款报告表； 2、财务会计报表及其说明材料； 3、与纳税有关的合同、协议书及凭证； 4、税控装置的电子报税资料（增值税）； 5、外出经营活动税收管理证明及异地完税证； 6、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 7、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 另外，享受减免税的纳税人还应一并报送减免税申请及相应的税额。 纳税申报的方法 国际通行的纳税申报的方法有三种： ——自行申报；委托代理申报和由扣缴义务人申报。 我国纳税申报方式由单一的直接上门申报方式逐步向多元化发展。 具体申报方式： 直接申报； 邮寄申报； 电子申报。 直接申报 直接申报是指纳税人（或税务代理人）在规定的申报期限内，直接到税务机关指定的办税服务场所报送纳税申报表及有关资料。 邮寄申报 邮寄申报是指经税务机关批准的纳税人（或税务代理人）在规定的申报期限内，把纳税申报表及有关资料装入纳税申报特快专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的申报方式。 采取邮寄申报的纳税人，应当在邮寄纳税申报表的同时，汇寄应纳税款。 税务机关收到纳税申报表和税款后，必须向纳税人开具完税凭证，办理税款缴库手续。 寄出时间为申报时间。 电子申报 电子申报是指经税务机关批准的纳税人（或税务代理人）在规定的申报期限内，通过计算机网络传输、电话线路、电子数据交换等形式办理纳税申报手续。 纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。 代理人申报 纳税申报期限 纳税申报的期限按税法规定执行，不同税种规定的纳税期限不同，其申报时间也不同。 如缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，原则上以1个月为一期纳税，纳税人应于期满后15日内向主管税务机关办理纳税申报手续；但是，根据银行结息的特点，金融业营业税纳税期限为1个季度，纳税人应于期满后15日内申报纳税。 申报期限规定的最后一天，如遇公休日、节假日的，可以顺延。 确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核